Жилищный кооператив упрощенная система налогообложения

Какие доходы учитываются при УСН в 2017 году — Audit-it.ru

Жилищный кооператив упрощенная система налогообложения

Е. П. Зобова

Журнал “Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение” № 12/2017

Перед составлением налоговой декларации при УСНО необходимо еще раз тщательно проанализировать все поступления за 2017 год денежных и неденежных средств на предмет их отнесения к доходам, учитываемым при УСНО. О том, какие виды доходов вызвали наибольшее количество вопросов у «упрощенцев» в 2017 году и какие разъяснения дали представители контролирующих органов по этим вопросам, читайте в предложенном материале.

Учет доходов для «упрощенцев» фактически имеет решающее значение, поскольку независимо от применяемого объекта налогообложения непосредственно влияет на налоговую базу.

Соответственно, перед составлением налоговой декларации при УСНО необходимо еще раз тщательно проанализировать все поступления за 2017 год денежных и неденежных средств на предмет их отнесения к доходам, учитываемым при УСНО.

О том, какие виды доходов вызвали наибольшее количество вопросов у «упрощенцев» в 2017 году и какие разъяснения дали представители контролирующих органов по этим вопросам, читайте в предложенном материале.

Общий порядок учета доходов при УСНО

Порядок учета доходов при УСНО, регламентированный ст. 346.15 и 346.17 НК РФ, принципиально отличается от учета доходов при других налоговых режимах.

Основные правила учета доходов при «упрощенке» следующие:

  • порядок учета доходов не зависит от применяемого объекта налогообложения, то есть он одинаков и для объекта «доходы», и для объекта «доходы минус расходы»;
  • учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) – речь идет об НДС, выставленном «упрощенцем»;
  • не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, и доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ;
  • применяется кассовый метод учета доходов, то есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом;

установлен особый порядок учета доходов:

  • в виде выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест,
  • в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 209-ФЗ);
  • в виде средств финансовой поддержки, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ;
  • доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы, учитываемые при УСНО

В таблице 1 приведены разъяснения представителей Минфина и ФНС по вопросу учета доходов при УСНО, которые были даны в 2017 году: приведенные доходы учитываются при определении налоговой базы.

Таблица 1

Позиция контролирующего органаРеквизиты документа
Доходы ТСЖ, ЖСК, управляющих компаний
Обязательные платежи, поступающие на счет ТСЖ, в частности суммы платежей собственников жилья (как членов ТСЖ, так и не членов ТСЖ) за жилищно-коммунальные услуги, а также поступления от лиц, не являющихся членами ТСЖ, учитываются в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО.В случае если предпринимательская деятельность ТСЖ исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме жилищно-коммунальных услуг, доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a43/932322.html

Табель отчетности жск в 2019

Жилищный кооператив упрощенная система налогообложения

К вновь созданным предприятиям не относятся предприятия, созданные на базе ликвидированных реорганизованных юридических лиц, обособленных или несамостоятельных подразделений.

Предприятия, временно приостановившие работу по причинам производственно-экономического характера, определяют среднесписочную численность работников на общих основаниях.

Если предприятие работало неполный год сезонный характер работы или создано после января , то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы предприятия и деления полученной суммы на Предприятие с сезонным характером работы начало работать в мае и закончило в сентябре. Среднесписочная численность работников составляла в мае – 50 человек, июне – 60, июле – , августе – 80, сентябре – 40 человек.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность
  • Выгрузка и загрузка данных табеля учета рабочего времени в формате Excel (ф.0504421)
  • Выгрузка и загрузка данных табеля учета рабочего времени в формате Excel (ф.0504421)
  • Программа для упрощенной системы налогообложения «БухСофт: Упрощенная система»
  • Отчетность тсж в налоговую
  • Изменения – 2019
  • Сроки сдачи 1 пу жкх
  • Жск «янтарь»
  • Оплата коммунальных услуг ЖСК: порядок, особенности, как определяется размер платы
  • Жск «янтарь»

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно! Взносы членов ЖСК устанавливаются на основании положений Устава.

Участники кооператива уплачивают 5 видов взносов: Вступительные — эти взносы уплачиваются единовременно, если по результатам собрания было принято решение принять нового участника в кооператив размер определяется правлением кооператива.

Членские — данные взносы необходимы для компенсации расходов ЖСК и перечисляются ежемесячно например, на аренду, оргзатраты и пр. Паевые — основной вид взносов , которые направляются на обеспечение целей создания ЖСК, а именно на строительство дома после погашения паевых взносов в полном размере участник ЖСК приобретает права собственности на квартиру.

Их размер определяется сметой на строительство дома. Целевые — эти взносы вносятся нерегулярно по мере необходимости например, на ремонт дома или на погашение затрат ЖСК, связанных с повышением затрат на строительство. Возможность внесения дополнительных паевых взносов нужно прописать в Уставе.

Если участник вышел из кооператива досрочно, то ему не возвращают членские взносы, а только компенсируют его затраты на внесение паевых взносов. Все взносы, как и коммунальные платежи, необходимо уплачивать в установленные уставом сроки. За просрочку платежей членам кооператива грозят штрафные санкции.

Внесение средств за коммунальные услуги Согласно ст. Такая обязанность возникает у них с момента получения квартиры в кооперативном доме, когда был подписан акт приема и передачи недвижимости.

Для того чтобы обеспечить жильцов необходимыми коммунальными ресурсами, ЖСК должен позаботиться о подписании договоров с ресурсоснабжающими организациями, а пайщики через свои платежи, по сути, компенсируют затраты ЖСК. Как определяется размер квартплаты Размер квартплаты определяется на основании Устава кооператива, как и сумма сопутствующих платежей и взносов.

Все документы, которые подтверждают целевое расходование средств пайщиков, сметы доходов и расходов, отчеты об исполнении обязательств ЖСК приводятся во время проведения общего собрания.

Правление ЖСК не вправе устанавливать завышенную стоимость платежа для покрытия коммунальных затрат. Величина квартплаты не может зависеть от количества проживающих жильцов: Первый вариант используется только применительно к отоплению.

Перед внесением коммунальных платежей участники кооператива передают свои показания счетчиков. ЖСК не вправе требовать от жильцов внесения предварительной оплаты по коммунальным услугам. Согласно показаниям счетчиков, определяется плата за снабжение дома горячей и холодной водой, водоотведение, электроснабжение и отопление.

Как оплатить через интернет? Оплатить услуги ЖСК можно как через терминал по реквизитам, так и через интернет. В последнем случае можно воспользоваться любым онлайн-сервисом интернет-банком банковского учреждения.

Последний вариант является наиболее удобным, так как оплату можно произвести в любое время даже после закрытия банковского отделения, а также не выходя из дома. Алгоритм действий будет следующим: Нужно войти в личный кабинет с помощью своего логина и пароля. Найти получателя платежа по ИНН.

Указать на услугу, которую нужно оплатить. Прописать реквизиты платежа и нужную сумму. Подтвердить оплату с помощью смс-кода, который пришел на телефон, привязанный к интернет-банку.

Платежный документ при необходимости можно скачать и сохранить. Оплата коммунальных услуг является обязанностью пайщика, если это предусмотрено условиями договора или уставом ЖСК.

Он не может в одностороннем порядке отказаться от оплаты коммунальных услуг. В противном случае ЖСК имеет право начислить штрафные санкции и даже может поставить вопрос об исключении пайщика из кооператива.

Также всю задолженность кооператив может взыскать на основании судебного решения по исполнительному документу. Если сумма долга не превышает р. Согласно ст.

Если в течение 30 дней платеж не был погашен, то со 2 месяца на сумму задолженности будут начисляться такие проценты: Таким образом, ЖСК наделен правом взыскания коммунальных платежей с пайщиков, если это предусмотрено договором с ним или уставом кооператива.

Эти платежи начисляются на основании показателей счетчиков, а при внесении платы за отопление зависят от площади квартиры. Неуплата коммунальных платежей грозит пайщикам исключением из членов кооператива и начислением штрафных санкций.

Вся сумма долга может быть взыскана с пайщиков по решению суда. Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Выгрузка и загрузка данных табеля учета рабочего времени в формате Excel (ф.0504421)

Приказ Минфина России от Кто должен отчитываться Бухгалтерская отчетность представляется в обязательном порядке территориальным органам государственной статистики в соответствии со ст.

Обращаем внимание, что в соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете”, при представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской финансовой отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Бесплатная юридическая консультация: Одна из отчетных форм, которая должна передаваться в орган, ответственный за статистическое наблюдение, это 1-ПУ ЖКХ. Ее необходимо заполнять компаниям, задействованным в сфере жилищно-коммунального хозяйства.

Информация об аудиторской фирме Оценка системы внутреннего контроля Анализ соответствия хозяйственных операций действующему законодательству Аудит учета основных средств Аудит материально-производственных запасов Аудит расходов Аудит начисления квартплаты Аудит денежных средств Аудит расчетов Прочее Отчетность ЖСК Проверка отчетности Выполнение сметы доходов и расходов за годы Выводы 3 I. Проверка проведена методом выборочной проверки представленных документов, включая тестирование и изучение доказательств, подтверждающих суммы, представленные в бухгалтерском учете, а также оценку используемых учетных принципов отражения финансовых результатов и хозяйственных операций. В качестве источников доказательств использованы:

Программа для упрощенной системы налогообложения «БухСофт: Упрощенная система»

Табель отчетности жск в Перечень видов хозяйственной деятельности, которыми вправе заниматься ТСЖ, носит закрытый характер. Доходы от такой деятельности используются для оплаты общих расходов или направляются в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом ТСЖ ст. Рекомендуем к прочтению!

Также возможно представление иных форм статистического наблюдения, перечень уточняйте в отделениях Росстата.

Органам управления ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество.

Законодатели обязывают такие организации не только формировать и представлять стандартную для юридических лиц отчетность, но и отчитываться перед органами власти, органами жилищного надзора, общим собранием членов.

С каждым годом перечень представляемых отчетов расширяется, усложняя работу председателям и заставляя их изучать непростой язык нормативных документов.

Итак, давайте разберемся с вопросом: Перед кем и в какие сроки следует отчитаться?

Отчетность тсж в налоговую

Отчетность тсж в году Какие отчеты сдает жск в году Основные сроки сдачи бухгалтерской, налоговой отчетности и отчетности в фонды остались такими же, как были в прошлом году.

Основное внимание бухгалтеров в начале года сконцентрировано на сдаче годовой бухгалтерской отчетности за год. Её мы сдаем один раз в год и тратим на её подготовку от нескольких дней до месяцев.

Табель отчетности жск за год Эти обязанности вменены п.

Полноценное ведение бухгалтерии в программе “Бухсофт: Упрощенная система” Учет основных средств при упрощенной системе налогообложения Учет основных средств осуществляется в отдельном многоуровневом древовидном справочнике, что позволяет обеспечить гибкую и наглядную работу с ним.

Учет основных средств предусматривает параметры, необходимые для ведения налогового учета применительно к упрощенной системе налогообложения. Данные параметры основного средства полностью соответствуют первичным документам и информации, необходимой для заполнения соответствующего раздела Книги доходов и расходов.

На основе введенной информации, если основное средство приобретено до перехода на упрощенную систему налогообложения, осуществляется расчет амортизации, а если основное средство приобретено после перехода на упрощенную систему налогообложения, то его стоимость списывается на расходы.

С учетом указанных особенностей, порядок работы в данной функции и перечень формируемых первичных документов те же, что и в программах “БухСофт:

Изменения – 2019

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно! Взносы членов ЖСК устанавливаются на основании положений Устава. Участники кооператива уплачивают 5 видов взносов: Вступительные — эти взносы уплачиваются единовременно, если по результатам собрания было принято решение принять нового участника в кооператив размер определяется правлением кооператива.

Членские — данные взносы необходимы для компенсации расходов ЖСК и перечисляются ежемесячно например, на аренду, оргзатраты и пр. Паевые — основной вид взносов , которые направляются на обеспечение целей создания ЖСК, а именно на строительство дома после погашения паевых взносов в полном размере участник ЖСК приобретает права собственности на квартиру.

Их размер определяется сметой на строительство дома.

КУПИТЬ ОТЧЕТЫ И ОБРАБОТКИ ДЛЯ 1С по льготникам в 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, редакция Создание обработки для импорта Табеля Учета рабочего времени из.

Также возможно представление иных форм статистического наблюдения, перечень уточняйте в отделениях Росстата.

Органам управления ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество.

Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. Эти обязанности вменены п.

Сроки сдачи 1 пу жкх

Назначить проверку деятельности председателя и ревизора. Добрый вечер Просить можно, но суд откажет в этом и в первом требовании о во втором. Вы не верно формулируете требования, либо необходимо оспаривать протокол собрания о выборах председателя.

Метроэк – юридические и аудиторские услуги, аудитор в самаре

Жилищный кооператив упрощенная система налогообложения

Почему к ЖСК и ТСЖ у налоговых органов живой интерес?

Лариса Гайдук,
генеральный директор АФ ООО «МЕТРОЭК»

25 июля 2012 года я посетила ИФНС РФ по Промышленному району г. Самары с целью представления интересов одного из налогоплательщиков по рассмотрению возражений по акту камеральной налоговой проверки.

Поводом к написанию этой статьи послужили претензии налоговых органов к налоговой базе по упрощенной системе налогообложения ЖСК. И, судя по всему, интерес к ЖСК и ТСЖ у налоговых органов с каждым днём возрастает.

Для этого необходимо обсудить часть вопросов, к которым некоммерческим организациям необходимо подготовиться заранее. Речь пойдет о коммунальных платежах, которые, так или иначе, пропускают через себя товарищества собственников жилья и прочие организации (например, жилищно-строительные кооперативы).

Всё началось с того, что налоговый орган в процессе камеральной проверки устанавливает занижение доходов, полученных организацией на свой расчетный счет, и заявленных в декларации налогоплательщиком, по сравнению с лицевым счетом, предоставленным банковской организацией.

Понятно, что недоимка может составить существенную сумму, поскольку в среднем коммунальные платежи примерно с одного дома квартир в 200 составляют условно сумму порядка 5 миллионов рублей. Следовательно, умножив эту базу на 6%, получим сумму занижения налога, в которой обвиняют налогоплательщика.

Обстоятельство первое На своих семинарах я подробно рассматривала способы оформления договорных отношений между членами ТСЖ или ЖСК и самой некоммерческой организацией. И в декабре 2011 года я даже не предвидела столь живого интереса к некоммерческим организациям, имеющим отношение к управлению многоквартирными домами.

Следует отметить, что налоговые органы стремятся включить коммунальные платежи в налогооблагаемый доход.

При этом они уверенно руководствуются письмами Минфина РФ, которые указывали на то, что не включить в доход некоммерческой организации коммунальные платежи можно только в случае заключения агентских договоров с каждым членом товарищества или кооператива.

Я особо обращаю внимание на то, что налоговые органы основанием для доначисления недоимки выбирают только лицевой счет налогоплательщика. При этом до вручения Вам акта у Вас могут даже не запросить Учетную политику, Положение о взносах, смету о фактических расходах и вообще данные бухгалтерского учета о целевых поступлениях.

Однако, обойтись без этого Вам в отстаивании своей позиции не удастся. В связи с этим я рекомендую произвести соответствующую инвентаризацию примененной методики бухгалтерского учета и соответствия заявленных доходов в декларации по УСН положениям Учетной политики, Положению о взносах, смете доходов и расходов и так далее.

Судя по участникам семинаров, которые я провела в конце прошлого года и начале этого, вариантов признания доходов множество.

В связи с этим я предпочту опустить описание всех возможных вариантов признания и непризнания коммунальных платежей в составе облагаемых доходов при различных системах налогообложения и остановлюсь на результате рассмотрения возражений данного налогоплательщика.

В настоящее время решение еще не вручено налогоплательщику. Однако, проведенный налогоплательщиком анализ показал, что в составе облагаемых доходов не были заявлены поступления от не членов кооператива. В связи с этим обращаю Ваше внимание на подп.

1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ: «к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: 1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами;»

Таким образом, любой взнос, полученный от члена ЖСК является его доходом, не учитываемым при определении налоговой базы. И наоборот, все, что ЖСК получает от не члена по логике Минфина и налоговых органов должно стать его доходом.

Обстоятельство второе

Источник: http://www.metroek.ru/pochemu-k-zhsk-i-tszh-u-nalogovyh-organov-zhivoj-interes.html

Жилищный кооператив виды, порядок, правила, плюсы и минусы

Жилищный кооператив упрощенная система налогообложения

В качестве налогоплательщика-НКО, ориентированного в первую очередь на обслуживание МКД, ЖСК располагает возможностью применения пониженного тарифа при налогообложении.

Кроме того, согласно , в категорию налогооблагаемых позиций не входят целевые средства, расходуемые на оплату коммунальных платежей, обеспечение проведения ремонта и содержания общедомового имущества. В соответствии с существующими нормами налогообложения, не учитываются под налоги целевые бюджетные средства и средства, предоставляемые жителями МКД и собственниками ЖСК.

Соответственно, в отношении ЖСК может действовать упрощенная схема налогообложения. При этом, в зависимости от поступлений и целевого расходования средств, полученных от коммерческой деятельности в качестве потребительского кооператива, ЖСК может проходить по общей системе налогообложения. Налоги, которые платит ЖСК, включают в себя:

  • НДС;
  • налог на прибыль, которым облагаются организации;
  • акцизы;
  • налог на имущество;
  • транспортный, земельный и прочие налоги.

ВАЖНО: бухгалтер ЖСК при оформлении налоговой декларации должен учитывать послабления в отношении такого типа кооперативов, предусмотренные ЖК и НК РФ.

Так, в качестве посредника при осуществлении ремонтных мероприятий и оплаты коммунальных счетов, ЖСК освобождается от НДС, а если мероприятия осуществляются работниками кооператива, то налог будет доначислен. В порядке прочего, ЖСК обременен оплатами налогов на организации.

Расчет налоговой базы кооператива происходит по принципу уменьшения значения доходов на величины понесенных расходов.

Смета кооператива должна содержать позиции по расходам, начисленным в течение года на содержание, обслуживание, ремонт, сохранение общедомового имущества.

Проводки бухучета в ЖСК, входящие в смету:

  • Д-С 76.05.1, К-С 76.06.1 – начисления по коммунальным платежам (жителям);
  • Д-С 50,51, К-С 76.05.1 – выплаты ком. платежей от жильцов;
  • Д-С 62.01, К-С 76.06.1 – ком. платежи для организаций;
  • Д-С 50,51, К-С 62.01 – ком. платежи от организаций;
  • Д-С 86.02, К-С 96 – формирование резерва на осуществление обслуживания МКД;
  • Д-С 96, К-С 70, 69 – начисление в части зарплаты и налогов (ФОТ);
  • Д-С 76.06.1, К-С 60.01 – счета от поставщиков по ком. услугам;
  • Д-С 76.05.1, К-С 86.02 – платежи, начисленные для населения по вопросам ремонта и содержания имущества общедомового типа;
  • Д-С 62.01, К-С 86.02 – начисления по содержанию и ремонту для организаций;
  • Д-С 96, К-С 60.01 – начисление обслуживающей организацией за проведенные рабочие мероприятия;
  • Д-С 70, К-С 68.01 – НДФЛ (начисление);
  • Д-С 68.01, К-С 51 – НДФЛ (выплата).

ВАЖНО: проводка должна четко отражать все основные этапы деятельности кооператива согласно уставу. .

Жилищные кооперативы в СССР

Первые жилищные кооперативы появились Советском Союзе в 1921 году, после нэпа. К 1937-му такие объединения прекратили свое существование. Одним из первых примеров подобных кооперативов является знаменитый поселок «Сокол» в районе одноименной станции метро в Москве. Его строительство начали пайщики в 1923 году, достроили поселок к 1930-му.

Кооперативы вновь возродили в 1958 году постановлением Совмина. Тогда этого требовал острый дефицит жилья, который возник из-за резкого роста городского населения.

На строительство привлекались средства пайщиков, но при этом государство давало ссуду в размере 70% стоимости жилья сроком на 20 лет. Однако большинству населения это все равно было не по карману.

К тому же на вступление в советские кооперативы также была очередь, при этом пайщики теряли право на получение бесплатного жилья от государства. Поэтому доля ЖСК в общем объеме строительства жилья СССР не превышала 10%.

Статья 110. Жилищные и жилищно-строительные кооперативы

СТ 110 ЖК РФ.

1. Жилищным или жилищно-строительным кооперативом признается добровольное объединение граждан и в установленных настоящим Кодексом, другими федеральными законами случаях юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, а также управления многоквартирным домом.

1.1. Настоящим Кодексом определяется правовое положение жилищных и жилищно-строительных кооперативов, в том числе особенности их гражданско-правового положения (пункт 4 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации).

2. Члены жилищного кооператива своими средствами участвуют в приобретении, реконструкции и последующем содержании многоквартирного дома.

При проведении реконструкции многоквартирного дома жилищный кооператив в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности выступает в качестве застройщика и обеспечивает на принадлежащем ему земельном участке реконструкцию этого дома в соответствии с выданным такому кооперативу разрешением на строительство.

3. Члены жилищно-строительного кооператива своими средствами участвуют в строительстве, реконструкции и последующем содержании многоквартирного дома.

Жилищно-строительный кооператив в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности выступает в качестве застройщика и обеспечивает на принадлежащем ему земельном участке строительство, реконструкцию многоквартирного дома в соответствии с выданным такому кооперативу разрешением на строительство. Жилищно-строительный кооператив, за исключением жилищно-строительных кооперативов, создание которых предусмотрено Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства», не вправе осуществлять одновременно строительство более одного многоквартирного дома с количеством этажей более чем три.

4. Жилищные и жилищно-строительные кооперативы (далее также — жилищные кооперативы) являются потребительскими кооперативами.

Основные изменения в закон 161-ФЗ, регулирующий деятельность ЖСК с господдержкой

Источник: https://landeri.ru/zilisno-stroitelnyj-kooperativ/

Налоги для ЖСК

Жилищный кооператив упрощенная система налогообложения

Литвиненко Алексей Дмитриевич. Налоги для ЖСК

В настоящее время невозможно представить свою жизнь без жилья. Жильем является недвижимое имущество. В г. Краснодаре активно развивается рынок жилой  недвижимости. Активно развивающимся субъектом на таком рынке и в отношении предоставления жилищных услуг является жилищно-строительный кооператив (ЖСК).

В п. 1 ст. 110 Жилищного кодекса РФ (ЖК РФ) дано понятие жилищным или жилищно-строительным кооперативам, которыми признаются добровольные объединения граждан или в определенных случаях юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, а также управления многоквартирным домом.

Жилищные кооперативы создаются на основании членских взносов для удовлетворения материальных и иных потребностей участников. ЖСК создаются для приобретения, реконструкции и последующего содержания многоквартирных домов.

ЖСК является юридическим лицом (организацией) при создании которой присваивается ИНН, КПП, ОГРН, имеется юридический адрес и может быть открыт расчетный счет в банке.

Такие кооперативы являются некоммерческими организациями в виде потребительских кооперативов, и осуществлять предпринимательскую деятельность могут только для достижения цели, ради которой созданы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками, в т.ч.

признаются организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по уплате соответствующих налогов и (или) сборов.

Исходя из чего жилищно-строительный кооператив является плательщиком налогов и сборов. При этом такой налогоплательщик имеет особый статус, так как является некоммерческой организацией.

Жилищно-строительный кооператив может применять общую систему налогообложения. При общей системе налогообложения обычно уплачивают следующие налоги:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на прибыль организаций;
  • акцизы;
  • налог на имущество организаций;
  • транспортный налог;
  • земельный налог и др.

В отношении уплаты ЖСК налога на добавленную стоимость необходимо отметить, что согласно подпунктам 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) реализация коммунальных услуг предоставляемых, в т.ч.

жилищно-строительными и жилищными кооперативами в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и предоставляемых коммунальных услуг при условии приобретения их у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроснабжения, газа, водоснабжение и т.д.

, а также не подлежит налогообложению реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме выполняемых вышеуказанными ЖСК, при условии приобретении данных работ (услуг) у организаций и ИП непосредственно выполняющие эти работы (услуги).

Таким образом, так как вышеуказанная реализация коммунальных услуг и иных благ является основным видом деятельности ЖСК, то такой кооператив освобождается от уплаты НДС, но не освобождается от обязанности по представлению налоговой декларации по НДС, даже если она «нулевая».

Кроме того такое освобождение является правом, а не обязанностью. Немаловажным обстоятельством в освобождении от уплаты НДС является, что такое освобождение возможно только в случае если ЖСК является посредником в осуществления ремонтных работ, в случае если ремонт будет выполняться силами (работниками) самого ЖСК, то налоговый орган попытается доначислить НДС.

В случае если жилищно-строительный (жилищный) кооператив осуществляет иной вид деятельности (сдача в аренду имущества, оказание услуг и т.д.), чем указанный в подпунктах 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ то ЖСК будет выступать полноценным плательщиком НДС.

При применении общей системы налогообложения налог на прибыль организаций является одним из основных исчисляемых налогов. ЖСК также обязан исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций.

Налоговой базой, в т.ч. и для жилищно-строительного кооператива является доход, уменьшенный на величину расходов.

Однако согласно ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования. К целевому финансированию относится в т.ч.

средства бюджетов выделяемых жилищным и жилищно-строительным кооперативам, осуществляющим управление многоквартирными домами, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом «О Фонде содействия реформирования жилищно-коммунального хозяйства» и на проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом РФ.

Не облагаются налогом на прибыль средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета ЖСК, которые осуществляют и (или) финансируют деятельность, направленную на проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.

Также при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, полученные некоммерческой организацией (ЖСК) безвозмездно от собственников жилья на проведение ремонта общего имущества. К целевым поступлениям, в т.ч. относятся паевые взносы.

При этом налогоплательщики – получатели (ЖСК) целевых поступлений и целевого финансирования обязаны вести раздельный учет доходов (расходов).

Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ ЖСК вправе представлять налоговую декларацию по упрощенной форме по истечение налогового периода, в случае отсутствия обязательств по уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации имеющее имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Таким образом, согласно кодифицированному закону, в случае если ЖСК имеет имущество, то в таком случае жилищно-строительный кооператив обязан исчислять и уплачивать налог на имущество организаций.

Однако на территории Краснодарского края действует закон от 26.11.2003 № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций», согласно которому жилищные кооперативы и жилищно-строительные кооперативы освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (ст. 3).

Но в силу ст. 386 НК РФ такие организации не освобождаются от представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в налоговый орган.

При наличии транспортных средств, признаваемых в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, зарегистрированные на организации (ЖСК), такая организация признается налогоплательщиком транспортного налога. Таким образом, и некоммерческие организации в лице жилищного или жилищно-строительного кооператива обязаны исчислять и уплачивать транспортный налог.

Единственным послаблением для ЖСК может быть то, что транспортные средства, используемые для осуществления деятельности ЖСК зарегистрированы не как грузовые автомобили, а как самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, то в отношении последних установлена более низкая налоговая ставка.

Налогоплательщиком земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Таким образом, если ЖСК обладает земельным участком вышеуказанными способами, то признается плательщиком земельного налога. А если земельные участки, находящиеся под домом или прилегающей территории принадлежат жильцам, то плательщиками налога признаются жильцы.

Кроме того, не редки такие случаи, когда ЖСК является собственником земельного участка и, исходя из чего, является плательщиком земельного налога, но заявляет льготу по уплате налога, так как жильцами многоквартирного дома является льготируемая категория граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны герои России и СССР и т.д.

), в данном случае налоговый орган откажет в применении налоговой льготы и попытается доначислить земельный налог.

Итак, основы применения общей системы налогообложения ЖСК отражено выше, но такая некоммерческая организация вправе применить специальный налоговый режим. Применить ЖСК спецрежим может только в виде упрощенной системы налогообложения, иные спецрежимы не вправе применять, так как или не подходит вид деятельности (ЕНВД), или не подходит статус налогоплательщика (ЕСХН, ПСН).

Упрощенная система налогообложения (УСН) может применяться в отношении двух объектов налогообложения и с применением двух налоговых ставок:

  • доходы, ставка 6 %;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15 %.

Для применения УСН необходимы определенные критерии: представление в определенный срок уведомление о применении УСН, отсутствие филиалов и представительств, доля участия учредителя-организации, средняя численность, остаточная стоимость основных средств и т.д.

При применении УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество.

Облагаемые и необлагаемые доходы при применении УСН в основном определены в статьях 249, 250, 251 НК РФ, которые относятся к главе налог на прибыль организаций, отчасти и расходы при УСН схожи с расходами при исчислении налога на прибыль организаций. Таким образом, определение налоговой базы при расчете суммы налога по УСН частично идентично с налогом на прибыль организаций.

Кроме общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов в налоговом законодательстве существует понятие единая (упрощенная) налоговая декларация.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется по иным налогам лицом (налогоплательщиком), в т.ч. и ЖСК, не осуществляющим операции, в результате которых происходит движение денежных средств по расчетному счету и не имеющим объектов налогообложения.

Таким образом, налогообложение ЖСК отличается от налогообложения любой другой организации, тем, что является некоммерческой организацией целью которой не является извлечение прибыли, основной вид деятельности не облагается НДС, часть получаемых доходов по налогу на прибыль организаций и УСН не облагаются, особый порядок представления налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций, в Краснодарском крае освобождаются от уплаты налогом на имущество, а уплата земельного и транспортного налога зависит от наличия объекта налогообложения.

Итак, исходя из вышеизложенного налогообложение ЖСК в принципе не является особо сложным, но всё таки есть свои тонкости и сложности.

Наше юридическое бюро помимо услуг по вопросам налогообложения предлагает и иные юридические услуги для Вас, к примеру, такие как: представление интересов в суде, консалтинг и аутсорсинг, взыскание уплаты коммунальных платежей с должников, составление договоров, узаконивание перепланировки, перевод помещения из жилого в нежилое и иное сопровождение деятельности.

Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.

Звоните прямо сейчас! Поможем!

+7 (861) 212-54-74, +7 (988) 241-05-75

Источник: https://www.e-romanova.com/nalogi-dlya-zhsk/

Правила работы УО, ТСЖ и ЖК по упрощённой системе налогообложения

Жилищный кооператив упрощенная система налогообложения

Многие УО и ТСЖ хотят работать по упрощённой системе налогообложения. Но не все знают, как на неё перейти и чем это может обернуться. 16 мая мы провели онлайн-семинар, на котором Юрий Романченко, налоговый юрист, рассказал о рисках, возможностях и правилах работы УО и ТСЖ по упрощённой системе налогообложения.Что нужно знать об экономии управляющей организации

Понятие упрощённой системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения или УСН – один из пяти специальных налоговых режимов, согласно п. 2 ст. 18 НК РФ. Такой режим ориентирован на малый бизнес, а его цель – упрощение расчёта и уплаты налогов при ведении предпринимательской деятельности. Порядок применения упрощённой системы налогообложения регулируется нормами главы 26.2 НК РФ.

Эксперт по налогам, основатель аутсорсинговой компании «ЮрфинекС» и помощник по налогам Уполномоченного по правам предпринимателей Республики Карелия Юрий Романченко на онлайн-семинаре «Упрощённая система налогообложения: риски, возможности, правила для УО и ТСЖ» отметил, что УСН – оптимальное решение для ведения налогового учёта в управляющих компаниях и ТСЖ, ЖК, ЖСК. Ведь кооперативы и товарищества сложно отнести к крупному бизнесу, а управляющие компании далеко не всегда вырастают до среднего предпринимательства.

Тем не менее сложилась судебная практика, когда суды признают поступления оплаты за коммунальные и жилищные услуги доходами УО, ТСЖ, ЖК. Поэтому устойчивого мнения о том, делает ли УСН их жизнь легче, нет.

Также отметим, что при УСН налогоплательщик вправе сам выбрать один из двух объектов налогообложения, указанный в ст. 346.14 НК РФ:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на расходы.

Чем может грозить УО дробление бизнеса

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощённую систему налогообложения доброволен. Сделать это могут организации и индивидуальные предприниматели.

Перейти на УСН можно, если по итогам 9 месяцев того года, в котором вы подаёте заявление о переходе на УСН, доходы организации не превысили 45 миллионов рублей без учёта НДС, а с 1 января 2017 года – 112,5 миллионов (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.13 НК РФ перейти на УСН можно только с 1 января нового года. Для этого организация или ИП должны уведомить налоговый орган о смене режима налогообложения не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Вновь созданные организации и ИП могут уведомить налоговый орган о применении УСН в тридцатидневный срок с момента регистрации лица.

Для перехода на УСН в налоговый орган подаётся заявление. Рекомендованные формы таких заявлений утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Если вы не хотите использовать формы приказа, напишите заявление в произвольной форме.

При этом обязательно укажите в нём:

  • сведения об организации,
  • вид объекта налогообложения,
  • среднюю численность работников,
  • стоимость основных средств.

Индивидуальный предприниматель в роли управляющей организации

Какие организации не вправе применять УСН

Для УК, ТСЖ и ЖК ограничений для применения УСН нет, так как они не занимаются банковской, микрофинансовой деятельностью и не работают с ценными бумагами.

Тем не менее им могут не позволить перейти на УСН, если:

  • средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта превышает 150 миллионов рублей;
  • организация зарегистрирована за пределами РФ;
  • организация не уведомила о переходе в установленные сроки;
  • организация имеет филиалы.

Полный перечень условий, при которых перейти на УСН невозможно, вы найдёте в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.Проблема убыточности управляющих организаций и пути её решения

Преимущества перехода на УСН для УО, ТСЖ, ЖК

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения освобождает от уплаты некоторых видов налогов:

1. Налога на добавленную стоимость.

Исключение – ввоз товаров в Россию.

2. Налога на имущество организаций.

Исключение – исчисление налоговой базы по кадастровой стоимости.

3. Налога на прибыль организаций.

Исключение – налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ – при выплате дивидендов, ценным бумагам.

Остальные налоги при УСН выплачиваются по общим основаниям.Изменения в сфере управления МКД в 2018 году

Изменения в работе УО, ТСЖ, ЖК при УСН в 2018 году

С 2018 года управляющие компании, ТСЖ и ЖК, которые применяют упрощённую систему налогообложения, смогут не учитывать в качестве налогооблагаемых доходов суммы, полученные от собственников в счёт оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Для этого между управляющей и ресурсоснабжающей организацией должен быть заключен договор ресурсоснабжения.

Это хорошая новость для УК, ТСЖ и ЖК, хотя без сложностей не обошлось. Так, если договор ресурсоснабжения носит посреднический характер, сумму агентского вознаграждения придётся включить в доходы. На онлайн-семинаре Юрий Романченко подробно объяснил, как правильно рассчитать налоговые расходы при такой схеме отношений. Подробные рекомендации вы найдёте в записи онлайн-семинара.

При исчислении доходов по УСН в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, поступления за коммунальные услуги не будут учитываться в доходах и расходах.

При этом УК, ТСЖ и ЖК по-прежнему нужно учитывать в качестве налогооблагаемых доходов иные поступления. В том числе:

  • плату за содержание и ремонт общего имущества МКД;
  • оплату дополнительных услуг.

В выручку по-прежнему не нужно включать:

  1. Средства бюджетов, выделяемые на долевое финансирование капитального ремонта МКД.
  2. Средства собственников на целевое финансирование капитального ремонта общего имущества МКД.
  3. Членские взносы, уплачиваемые товариществу или кооперативу как некоммерческой организации, не связанные с конкретными целевыми программами.
  4. Взносы и пожертвования членов товарищества или кооператива на формирование налогового резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества МКД.

При наличии необлагаемых доходов УК, ТСЖ, ЖК нужно вести раздельный учёт, иначе льготами воспользоваться не получится и все доходы придётся учитывать при расчёте упрощённого налога.

Юрий Михайлович отметил, что при использовании УСН важно не упустить ни одного нюанса такой системы, в противном случае организация может утратить право на её применение.Изменится порядок подачи документов для внесения изменений в ЕГРЮЛ

Утрата права на применение УСН

Управляющие организации, ТСЖ и ЖК не вправе до окончания налогового периода сменить режим налогообложения.

Однако при несоблюдении отдельных условий они могут утратить право на применение упрощённой системы налогообложения. Перечислим такие условия:

  1. Превышение доходов налогоплательщика за отчётный период.
  2. Превышение установленного ограничения по численности работников и стоимости основных средств.
  3. Ведение деятельности, при которой не допускается применение УСН или ограничен выбор объекта налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п.

    3 ст. 346.14 НК РФ).

С момента утраты права применения УСН налогоплательщик должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения, который предусмотрен для вновь созданных организаций или ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщик перешёл на общий режим налогообложения, не взимаются (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться к применению УСН можно не ранее, чем через один год после утраты права на неё.

Утрата права на применение УСН – не единственное негативное последствие, которое может возникнуть у УО, ТСЖ, ЖК при неверной уплате налоговых взносов. Юрий Романченко рассказал также о том, за что могут получить штрафы юридические и должностные лица, дал рекомендации, как организациям работать так, чтобы не попасть под штраф.

Но хватит о грустном. Если подробно изучить тему УСН, никакие штрафы вам не страшны.

Смотрите видеозапись онлайн-семинара и вы узнаете также о:

  • критериях отнесения лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства;
  • том, какие доходы и расходы учитываются при УСН;
  • понятии «налоговая база» и его применении;
  • налоговых ставках;
  • налоговом и отчётном периодах;
  • порядке исчисления и уплаты налога;
  • составлении налоговой декларации;
  • том, облагается ли налогом вознаграждение совету МКД.

В раздаточном материале к статье вы найдёте нормативные правовые акты, письма профильных ведомств и образцы документов, которые помогут вам глубже разобраться в теме УСН.

Источник: https://roskvartal.ru/deyatelnost-uk/8931/pravila-raboty-uo-tszh-i-zhk-po-uproschyennoy-sisteme-nalogooblozheniya

Юрист Тимофеев
Добавить комментарий