Первоначальная стоимость ос формируется на счете

Какие затраты включать в первоначальную стоимость приобретаемых объектов основных средств

Первоначальная стоимость ос формируется на счете

Основные средства после принятия к бухгалтерскому учету на счете 01 “Основные средства” могут учитываться:

– по первоначальной стоимости, если проведение переоценки не является обязательным в соответствии с законодательством;

– переоцененной стоимости (п. 15 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.04.2012 № 26, далее – Инструкция № 26).

Первоначальную стоимость приобретаемых основных средств следует определять в сумме фактических затрат на их приобретение, включая (п. 10 Инструкции № 26):

– стоимость приобретения основных средств;

– таможенные сборы и пошлины;

– проценты по кредитам и займам;

– затраты по страхованию при доставке;

– затраты на услуги других лиц, связанные с приведением основных средств в состояние, пригодное для использования;

– иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, доставкой, установкой, монтажом основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования.

Рассмотрим подробнее каждую из названных групп затрат.

Стоимость приобретения основных средств

Как правило, стоимость приобретения основных средств подтверждается товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1) или товарной накладной (форма ТН-2). На стоимость приобретения актива в бухгалтерском учете следует произвести запись:

Д-т 08 – К-т 60

– отражена стоимость купленных ценностей (без НДС);

Д-т 18 – К-т 60

– принят к учету НДС, выделенный в документах поставщика.

Указанный порядок отражения сумм “входного” НДС будет иметь место, если активы приобретены у продавца, являющегося плательщиком НДС на территории Республики Беларусь. Также могут иметь место следующие записи:

Д-т 18 – К-т 51, 52, 55

– на сумму НДС, уплаченную на основании таможенной декларации при ввозе основных средств на территорию Беларуси (за исключением НДС, подлежащего уплате (уплаченного) в республиканский бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Таможенного союза);

Д-т 18 – К-т 68

– на суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет при ввозе основных средств на территорию Беларуси с территории государств – членов Таможенного союза, а также исчисленные при оплате (ином прекращении обязательства) за приобретенные на территории Республики Беларусь основные средства у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах РБ.

Такой порядок отражения установлен п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.06.2012 № 41 (далее – Инструкция № 41).

Обратим внимание, что в случаях, установленных законодательством, суммы НДС по приобретенным основным средствам могут быть отражены по дебету счета 08 и кредиту счета 60 без отражения на счете 18 (п. 6 Инструкции № 41). Такое право предусмотрено п. 4 ст.

106 Налогового кодекса РБ (далее – НК): суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Беларуси товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Беларуси (в т.ч.

иностранные организации и аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций), суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, относят на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таможенные сборы и пошлины

Одним из условий перемещения товаров через таможенную границу является уплата таможенных платежей.

К таможенным платежам относятся ввозные и вывозные таможенные пошлины, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию, акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию, таможенные сборы (ст. 242 Таможенного кодекса РБ от 04.01.2007 № 204-З, далее – ТК).

Уплатить таможенные сборы и пошлины по выбору плательщика можно как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Пересчет белорусских рублей в иностранную валюту для целей уплаты таможенных платежей, исчисленных в белорусских рублях, производится по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Нацбанком на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случае, когда обязанность уплаты таможенных платежей не связана с подачей таможенной декларации, – на день их уплаты. Правительство вправе устанавливать случаи, когда таможенные платежи должны уплачиваться исключительно в иностранной валюте (ст. 254 ТК).

Порядок отражения уплаты таможенных сборов и пошлин в бухгалтерском учете следующий:

Д-т 76 (68) – К-т 51, 52

– отражена уплата таможенных сборов и таможенной пошлины;

Д-т 08 – К-т 76 (68)

– сумма уплаченных таможенных сбора и пошлины включена в первоначальную стоимость приобретаемых основных средств.

Проценты по кредитам и займам

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/kakie-zatraty-vklyuchat-v-pervonachalnuy

2.1. Первоначальная стоимость основных средств – Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет

Первоначальная стоимость ос формируется на счете

В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости

Первоначальная стоимость – стоимость объектов основных средств, по которой они принимаются к учету.

Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, за исключением возмещаемых налогов, а также затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость.

В бухгалтерском учете изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкция, модернизация частичной ликвидации объектов основных средств. Кроме того, изменение стоимости происходит еще и при переоценке основных средств.

Первоначальная стоимость – это фиксированная величина, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету. Определение первоначальной стоимости основных средств зависит от способа поступления объекта основных средств.

Основные средства в соответствии с п. 22 Методических указаний N 91н могут приниматься к бухгалтерскому учету в случаях:

1) приобретения, сооружения и изготовления за плату;

2) сооружения и изготовления самой организацией;

3) поступления от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд;

4) поступления от юридических и физических лиц безвозмездно;

5) получения государственным и муниципальным унитарным предприятием при формировании уставного фонда;

6) поступления в дочерние (зависимые) общества от головной организации;

7) поступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества организациями различных организационно-правовых форм (акционерным обществом и другими);

8) в других случаях.

Первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии со вторым разделом Методических указаний по учету основных средств N 91н.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, причем как новых основных средств, так и бывших в эксплуатации, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных фактически возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

– суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

– суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств;

– регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

– таможенные пошлины и таможенные сборы;

– невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств (например, НДС при приобретении основного средства для целей осуществления льготируемой деятельности);

– вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которых приобретен объект основных средств;

– иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме тех случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Если основные средства приобретаются по договорам, предусматривающим оплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), фактические затраты определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом возникающих в этих случаях суммовых разниц.

Под суммовой разницей следует понимать разницу между рублевой оценкой, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) кредиторской задолженности по оплате основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения до принятия основных средств к бухгалтерскому учету.

Если основные средства изготовлены самой организацией, первоначальная стоимость определяется исходя их фактических затрат, связанных с производством этих основных средств. Учет и формирование затрат, в данном случае, осуществляется в порядке, установленном для учета затрат соответствующих видов продукции, изготавливаемых в этой организации.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету.

При определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы данные:

– о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;

– сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;

– экспертные заключения (например, оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств.

В особом порядке определяется первоначальная стоимость основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами.

Первоначальной стоимостью в этом случае признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные основные средства.

Основные средства, полученные по договору доверительного управления имуществом, учитываются в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 28 ноября 2001 года N 97н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом».

Следует обратить внимание на п. 32 Методических указаний N 91н, в соответствии с которым в первоначальную стоимость основных средств, независимо от способа их поступления, включаются также фактические затраты организации на доставку основных средств и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Каждая организация ежегодно, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, проводит инвентаризацию всех активов и обязательств. Если при проведении инвентаризации выявлены неучтенные объекты основных средств, то они принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости.

Изменения п. 8 ПБУ 6/01 уточняют некоторые положения в части формирования первоначальной стоимости основных средств.

По-прежнему государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта, таможенные сборы, расходы на доставку и приведение его в состояние, пригодное для использования, формируют первоначальную стоимость объекта основных средств, учитываемых на счете 01 или 03 (п. 8 ПБУ 6/01).

Проценты по заемным средствам, взятым на приобретение, сооружение или изготовление объекта основных средств, начисленные до момента принятия объекта к учету в качестве основного средства ранее, нужно было включать в состав фактических затрат, то есть в первоначальную стоимость. После перевода объекта на счет 01 начисленные проценты учитывались в составе прочих расходов.

В соответствии с п. 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина России от 02.08.

2001 N 60н, определены условия отнесения процентов по заемным средствам на стоимость только амортизируемого инвестиционного актива, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени (п. 13 ПБУ 15/01). В остальных случаях в соответствии с п.

12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущими расходами).

В новой редакции п. 8 ПБУ 6/01 условия об учете процентов отсутствуют, поэтому следует руководствоваться требованиями ПБУ 15/01.

В п. 10 ПБУ 6/01 сказано, что первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия в состав вложений во внеоборотные активы (п. 10 ПБУ 6/01). Иными словами, рыночная стоимость объекта определяется один раз в момент принятия его к учету на счете 08 в корреспонденции со счетом 98.

В соответствии с п. 12 ПБУ 6/01, все фактические затраты, предусмотренные п. 8 ПБУ 6/01, позволено включать в первоначальную стоимость всех основных средств.

В частности, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал, полученных по договору дарения (безвозмездно) либо по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами.

Это затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования, на вознаграждения за информационные, консультационные, посреднические услуги, а также другие фактические затраты.

Пример:

Организация в апреле 2006 г. по договору дарения от физического лица получила легковой автомобиль, бывший в эксплуатации. Его рыночная оценка на дату получения равна 30000 руб. с НДС.

Расходы на оплату услуг по независимой оценке составили 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). Срок полезного использования основного средства установлен 20 месяцев.

Автомобиль будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, для нужд управленческого персонала.

Необходимо оприходовать автомобиль. В момент оприходования необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» К-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» – 30000 руб. – оприходован подаренный автомобиль по рыночной цене;

Д-т 08-4 К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1000 руб. – учтены услуги оценщика;

Д-т 19 субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» К-т 60 – 180 руб. – на основании счета-фактуры оценщика учтен НДС;

Д-т 68 «Расчеты по НДС» К-т 19-1 – 180 руб. – НДС принят к вычету на основании ст. 171 НК РФ;

Д-т 01 субсчет «Транспортные средства» К-т 08-4 – 31000 руб. – введено в эксплуатацию основное средство.

В прочие доходы стоимость такого имущества включают равномерно по мере начисления амортизации ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету:

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств» – 1550 руб. (3000 руб.: 20 мес.) – начислена амортизация;

Д-т 98-2 К-т 91 субсчет 1 «Прочие доходы» – 1550 руб. – отнесена на прочие доходы часть суммы, учтенной на счете 98, пропорционально начисленной амортизации.

Источник: https://www.e-reading.life/chapter.php/130776/10/Sergeeva_-_Osnovnye_sredstva._Buhgalterskiii_i_nalogovyii_uchet.html

Счет 01 в бухгалтерском учете

Первоначальная стоимость ос формируется на счете

Имущественные ценности и активы подлежат обязательному отражению в бухучете и отчетности предприятия. О том, на каком счете отражать имущество компании, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В первую очередь определим, что относится к объектам основных средств в бухгалтерском учете. ОС — это имущество компании, имеющее материальную форму, которое длительное время применяется в процессе осуществления деятельности, а также в части решения управленческих задач.

Ключевые характеристики ОС:

  1. Имеет материальную или физическую форму.
  2. Предназначено для эксплуатации в основной деятельности или в управленческих целях.
  3. Срок использования не может быть менее 12 месяцев.
  4. Планируется, что объект будет приносить прибыль, экономическую выгоду.
  5. Имущество находится в собственности и перепродавать его не планируют.

К учету имущество принимают по первоначальной стоимости.

Отметим, что первоначальная стоимость имущественных ценностей может включать в себя не только цену покупки или передачи, но и дополнительные расходы организации, связанные с покупкой, установкой, доставкой, строительством или созданием имущественного объекта. О том, как формируется первоначальная стоимость в бухучете, читайте в статье «Счет 08 в бухгалтерском учете».

Особенности бухучета

Счет 01 в бухгалтерском учете предназначен для отражения поступлений, движений и выбытий имущественных объектов компании. Бухсчет активный, то есть дебетовые обороты отражают поступление ОС либо увеличение его стоимости, а оборот по кредиту отражает выбытие активов либо снижение их стоимости.

Для 01 счета бухгалтерского учета предусмотрено открытие дополнительных субсчетов.

Отметим, что счет 01-01 используется для отражения только тех ОС, которые используются в процессе реализации основных видов деятельности, поименованных в учредительных документах компании.

Аналитика

Бухучет ведется по каждому объекту имущества отдельно, то есть в разрезе каждого инвентарного объекта. При поступлении актива на баланс к нему заводится специальная инвентарная карточка.

В данную карточку вносится вся информация об активе: стоимость, физические характеристики, информация о производителе, серийные номера, наличие драгметаллов и иные количественные и качественные характеристики.

Напомним, что инвентарным объектом ОС может быть не только обособленный предмет, но и комплексы сочлененных частей, приспособлений и предметов, которые используют для выполнения специфических самостоятельных функций.

Форма инвентарной карточки ОС-06 утверждена Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7.

Напомним, что аналитический учет в организации следует построить таким образом, чтобы он позволял беспрепятственно и оперативно проконтролировать данные о наличии и движении имущественных ценностей в разрезе следующих показателей:

  • по местам нахождения;
  • по материально-ответственным лицам;
  • по видам ОС;
  • по срокам эксплуатации.
ОперацияДебетКредит
Актив принят к учету0108
Имущество головного офиса возвращено из территориального подразделения0179
Первичная дооценка ОС отражена в учете0183
Первоначальная, восстановительная стоимость выбывающего ОС списана с учета01-1101
Амортизация выбывающего имущества списана0201-11
Актив передан в обособленное подразделение, на отдельный баланс7901
Отражена уценка объекта8301
Остаточная стоимость проданного актива списана9101-11
Отражены факты недостач, порчи, хищений активов компании, выявленные при инвентаризации9401-11

Счета для учета основных средств, взятых или переданных во временное пользование по договорам аренды, на бухсчете 01 не отражаются.

На каком счете учитываются основные средства, взятые в аренду? Такие активы учитывайте за балансом, на спецсчете 001 «Арендованные ОС».

Переданные в аренду основные средства, какой счет применить в бухучете? Имущество, которое компания передала во временное пользование третьим лицам, отразите на забалансовом счете 011 «ОС в аренде».

Однако в данном случае есть исключения. О том, как правильно отражать имущество, переданное или полученное во временное распоряжение, читайте в отдельной статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Инвентарная карточка

Источник: https://ppt.ru/info/plan-schetov/01

Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату | Журнал «Главбух»

Первоначальная стоимость ос формируется на счете

Имущество можно включить в состав основных средств, только если оно соответствует определенным критериям. Пока не отразите объект на счете 01 или на счете 03, основным средством он не будет. До этого момента стоимость имущества учитывайте в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08.

После обследования поступившего имущества комиссия должна дать заключение о возможности его использования. Такую отметку ставят, оформляя приобретенное имущество, в акте приемки-передачи основного средства. Этот документ составьте на основе типовых форм или же самостоятельно разработанных, главное, чтобы в них были все необходимые реквизиты.

Ситуация: нужно ли при поступлении основного средства составлять еще один акт по форме № ОС-1, помимо того, который заполнил и передал прежний владелец

Ситуация: нужно ли заполнить акт по форме № ОС-1, если имущество приобретено для перепродажи. У поставщика оно учитывалось как основное средство

Ситуация: как оформить поступление основного средства, если купили его у физлица. Он не занимается предпринимательской деятельностью

Когда купили имущество у физлица, составьте документ, форму которого разработайте самостоятельно. Поступление же такого объекта задокументируйте в обычном порядке.

Ситуация: может ли сотрудник приобрести основные средства, например компьютеры, за свой счет, а после организация возместит ему деньги из кассы

Да, может. Поступление объекта оформите в общем порядке.

Ситуация: как оформить поступление основного средства, содержащего драгоценные материалы

Поступление основного средства, содержащего драгоценные материалы, оформите в общем порядке с учетом особых требований.

Основные средства принимайте к бухучету по первоначальной стоимости.

Ситуация: нужно ли в бухучете включить в первоначальную стоимость основного средства расходы на его доставку. Доставка основного средства осуществлялась вместе с другим имуществом

Да, нужно. Но только в той части, которая связана с доставкой именно основного средства.

Пример расчета расходов на доставку, которые включают в первоначальную стоимость основного средства. Основное средство было доставлено в организацию вместе с другим имуществом

Ситуация: нужно ли в бухучете включить в первоначальную стоимость основного средства проценты по целевому кредиту, привлеченному на его покупку

Да, нужно, но только при соблюдении определенных условий.

Пример отражения в бухучете процентов по целевому кредиту, взятому на покупку основного средства

Ситуация: как распределить проценты за кредиты между инвестиционными объектами, если их вводят в эксплуатацию в разное время. На момент кредитования известна только их сметная стоимость

Распределяйте проценты по кредитам между объектами пропорционально их сметной стоимости. После того как ввели объект в эксплуатацию, его первоначальную стоимость не пересчитывайте.

Ситуация: нужно ли в бухучете включить в первоначальную стоимость основного средства командировочные расходы (например, расходы на проезд, проживание в гостинице). Сотрудник специально направлен в командировку для покупки основного средства

Ситуация: как в бухучете отразить расходы на регистрацию автомобиля в ГИБДД: включить их в первоначальную стоимость автомобиля или списать на текущие затраты. Автомобиль введен в эксплуатацию раньше, чем поставлен на учет в ГИБДД

Первоначальную стоимость автомобиля формируйте без учета расходов на его регистрацию.

Ситуация: как в бухучете отразить расходы на регистрацию автомобиля в ГИБДД: включить их в первоначальную стоимость автомобиля или списать на текущие затраты. Автомобиль приобретен организацией и сразу поставлен на учет в ГИБДД

Первоначальную стоимость автомобиля формируйте с учетом расходов на его регистрацию.

Ситуация: как в бухучете отразить расходы на доставку автомобиля собственными силами. Водителя направили в командировку в другой город, чтобы перегнать машину

Ответ зависит от того, ввели автомобиль в эксплуатацию или нет.

Ситуация: как в бухучете отразить затраты на разработку техпаспорта основного средства

Порядок учета затрат на изготовление техпаспорта зависит от того, введено основное средство в эксплуатацию или нет.

Ситуация: как в бухучете отразить стоимость купленной лицензии на программу для кол-центра. Кол-центр работает только в комплексе с программой. За лицензию рассчитались сразу полностью

Первоначальную стоимость кол-центра сформируйте с учетом расходов на приобретение лицензии на программу.

Ситуация: нужно ли в бухучете включить затраты на приобретение сертификата программы дополнительного сервиса в первоначальную стоимость оборудования. Организация оплатила программу дополнительного сервиса по обслуживанию оборудования сроком на два года

Установленную первоначальную стоимость в процессе эксплуатации основного средства обычно не изменяют. Есть только несколько отдельных случаев, когда это возможно. Так, изменение первоначальной стоимости основного средства допустимо при его достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке.

Ситуация: в какой момент в бухучете стоимость основного средства нужно пересчитать в рубли. Организация приобрела основное средство за границей

Стоимость основных средств, купленных за иностранную валюту, пересчитайте в рубли по курсу на дату их учета на счете 08 (п. 9 и 10 ПБУ 3/2006). В дальнейшем перерасчет стоимости объекта не производите.

Пример отражения в бухучете пересчета стоимости основного средства, купленного за границей

Пример, как отразить в бухучете пересчет стоимости оборудования к установке, купленного за границей. Право собственности переходит после окончательной оплаты

В бухучете затраты, связанные с приобретением основных средств, отражайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие основных средств к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации»:

Поступление основных средств в счет ранее выданного аванса отразите так:

Ситуация: как отразить в бухучете покупателю приобретение ОС, если право собственности на него переходит после оплаты. Покупатель вправе распоряжаться имуществом до оплаты

Затраты, связанные с приобретением неоплаченного основного средства, отразите на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятое к учету и введенное в эксплуатацию ОС отразите на счете 01 «Основные средства».

Ситуация: как отразить в бухучете приобретение имущества для разбора на запчасти

Имущество, приобретенное для разбора на запчасти, примите к учету на счет 10 «Материалы» независимо от его стоимости. Оприходовать данный актив на счете 01 «Основные средства» нельзя.

Ситуация: можно ли в бухучете единовременно списать на расходы доходные вложения в материальные ценности, стоимость которых не превышает 40 000 руб.

Да, можно.

Пример отражения в бухучете покупки и списания малоценных доходных вложений в материальные ценности

Приобретение имущества для перепродажи отразите проводкой:

Ситуация: нужно ли переводить здание на счет 01 «Основные средства» со счета 41 «Товары», если куплено оно для перепродажи, но сделка сорвалась

Ответ на этот вопрос зависит от того, как будете использовать здание в дальнейшем.

Ситуация: как отразить в бухучете приобретение основного средства для обособленного подразделения

Ответ на этот вопрос зависит от того, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс. Если выделено, то важно, какие показатели активов и обязательств оно формирует самостоятельно.

Пример покупки основного средства обособленным подразделением, которое не выделено на отдельный баланс

Пример покупки основного средства обособленным подразделением, которое выделено на отдельный баланс

Ситуация: как отразить в бухучете приобретение служебных (сторожевых) собак, затраты на их кинологическую подготовку и содержание

Служебных (сторожевых) собак стоимостью 40 000 руб. и дороже отражайте строго в составе основных средств. Если же их первоначальная стоимость меньше 40 000 руб., то расходы можно списать сразу как МПЗ.

Пример отражения в бухучете расходов на приобретение служебной собаки

С 1 января 2016 года для целей налогового учета амортизируемым имуществом признаются основные средства первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Причем новое правило распространяется только на объекты, введенные в эксплуатацию в 2016 году. В бухучете лимит стоимости основных средств остался прежним – 40 000 руб.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения основного средства стоимостью 50 000 руб.

Ситуация: как отразить в учете комплекты ЗИП

Комплекты ЗИП – запасные части, инструменты, принадлежности и материалы, необходимые для монтажа, технического обслуживания или ремонта. Информацию о наличии комплекта ЗИП поставщик прописывает в технической документации к оборудованию.

При расчете налога на прибыль стоимость комплекта включите в первоначальную стоимость амортизируемого имущества и списывайте на расходы через амортизацию (ст. 256, 257, 259 НК).

Отсутствие первичных документов признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 НК.

Источник: https://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/11_18939

Учет поступления основных средств на предприятие

Первоначальная стоимость ос формируется на счете

То есть

для налогового учета ОС применяются бухучетные правила формирования первоначальной стоимости

2.1. Формируем первоначальную стоимость

Основные правила

Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа получения ОС и оговорен в пп. 8 — 13 П(С)БУ 7.

Рассмотрим каждый из этих способов в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Формирование первоначальной стоимости ОС

Способ поступленияПервоначальная стоимость
Приобретение ОС за денежные средстваПервоначальную стоимость формируют следующие расходы (п. 8 П(С)БУ 7):— суммы, уплачиваемые поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительно-монтажных работ (без непрямых налогов);— регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением/получением прав на объект ОС;— суммы ввозной таможенной пошлины;— суммы непрямых налогов в связи с приобретением (созданием) ОС (если они не возмещаются плательщику);— расходы на страхование рисков доставки ОС;— расходы на транспортировку, установку, монтаж, наладку ОС;— финансовые расходы, включение которых в себестоимость квалификационных активов предусмотрено П(С)БУ 31*;— прочие расходы, непосредственно связанные с доведением ОС до состояния, в котором они пригодны для использования с запланированной целью.Кроме того, первоначальная стоимость объекта ОС увеличивается с одновременным созданием обеспечения на обоснованную расчетом сумму обязательства, которое в соответствии с законодательством возникает у предприятия относительно демонтажа, перемещения этого объекта и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования, в частности на предусмотренную законодательством рекультивацию нарушенных земель
* О бухгалтерском учете финансовых расходов см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 14, с. 74.
Приобретение объектов ОС, обязательства по расчетам за которые определены общей суммойПервоначальную стоимость объектов ОС определяют путем распределения общей суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта ОС (п. 9 П(С)БУ 7)*
* Этот способ расчета первоначальной стоимости применяют, если при покупке нескольких объектов ОС по одному договору предприятие-поставщик не выделяет в документах на отгрузку стоимость каждого из них, а указывает их общую стоимость.
Приобретение ОС по импортуПервоначальная стоимость формируется с учетом норм п. 8 П(С)БУ 7 (см. выше) и П(С)БУ 21.Так, первоначальную стоимость объектов ОС, оцененных в иностранной валюте, пересчитывают в денежную единицу Украины:— по курсу НБУ, установленному на дату оприходования ОС, если первым событием было получение ОС;— по курсу, установленному НБУ на дату перечисления предварительной оплаты, если первым событием была оплата стоимости ОС
Самостоятельное изготовление ОСПервоначальная стоимость формируется в том же порядке, что и при приобретении ОС за денежные средства, т. е. состоит из расходов, перечисленных в п. 8 П(С)БУ 7 (см. выше)
Получение объекта ОС в обмен на:
— подобный объектПервоначальная стоимость равняется остаточной стоимости переданного объекта ОС. Если остаточная стоимость переданного объекта превышает его справедливую стоимость, то первоначальной стоимостью объекта ОС, полученного в обмен на подобный объект, является справедливая стоимость переданного объекта с отнесением возникшей разницы на расходы отчетного периода (п. 12 П(С)БУ 7)
— неподобный активПервоначальная стоимость равняется справедливой стоимости переданного немонетарного актива, увеличенной (уменьшенной) на сумму денежных средств или их эквивалентов, переданную (полученную) при обмене (п. 13 П(С)БУ 7)
Внесение ОС в уставный капиталПервоначальной стоимостью объекта ОС признают согласованную учредителями (участниками) предприятия его справедливую стоимость с учетом расходов, предусмотренных п. 8 П(С)БУ 7 (п. 10 П(С)БУ 7)
Бесплатное получение ОСПервоначальная стоимость равняется справедливой стоимости ОС на дату получения с учетом расходов, предусмотренных п. 8 П(С)БУ 7 (п. 10 П(С)БУ 7)
Перевод оборотных активов в состав ОСПервоначальная стоимость равна себестоимости таких оборотных активов, которая определяется согласно П(С)БУ 9 и П(С)БУ 16 (п. 11 П(С)БУ 7)

«Специфические» расходы

Теперь поговорим об отдельных видах расходов, по которым возникают вопросы о включении/невключении в первоначальную стоимость объектов ОС.

Услуги таможенного брокера (декларанта), которые непосредственно связанны с приобретением импортных ОС. В перечне расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС при импорте, такие услуги напрямую не записаны.

Тем не менее их можно отнести к прочим расходам, непосредственно связанным с доведением ОС до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях. Ведь без проведения таможенного оформления объект ОС невозможно использовать в хоздеятельности.

А потому, на наш взгляд, логично включить такие расходы в первоначальную стоимость ОС.

Плата за таможенное оформление объектов ОС, если оно происходит вне места расположения таможенных органов или в нерабочее время. Таким расходам место тоже в составе первоначальной стоимости.

Акцизный налог, если импортируются подакцизные ОС. Включаем в первоначальную стоимость ОС как непрямой налог, не возмещаемый предприятию (абзац пятый п. 8 П(С)БУ 7).

Расходы на сертификацию ОС. Согласно п. 7 П(С)БУ 7 единицей учета ОС является объект ОС.

Поэтому если предприятие сертифицирует отдельный объект ОС (как это происходит, в частности, при импорте), сертификационные расходы можно считать непосредственно связанными с приобретением такого объекта.

Ведь без получения соответствующего сертификата таможенное оформление ввозимого в Украину актива невозможно. А значит, эти расходы отражают в составе первоначальной стоимости ОС.

Сбор в Пенсионный фонд. Указанный сбор, уплаченный при приобретении недвижимости или легковых автомобилей, включают в первоначальную стоимость таких объектов ОС как прочие расходы, непосредственно связанные с доведением ОС до состояния, в котором они пригодны для использования с запланированной целью.

Напомним: нотариальное удостоверение договоров купли-продажи недвижимого имущества осуществляется только при наличии документального подтверждения уплаты сбора. Соответственно покупатель просто не сможет получить право собственности на объект недвижимости без перечисления пенсионного сбора.

В свою очередь, не уплатив сбор в Пенсионный фонд, легковой автомобиль невозможно зарегистрировать, а значит, и использовать.

Расходы на страхование при покупке ОС. В перечне расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, указаны и расходы по страхованию рисков доставки ОС (п. 8 П(С)БУ 7).

Это значит, что такие расходы в момент их признания капитализируют в бухгалтерском учете покупателя (накапливают по дебету соответствующего субсчета счета 15 «Капитальные инвестиции» и включают в состав первоначальной стоимости ОС).

В дальнейшем их амортизируют в составе стоимости таких ОС.

Однако при покупке ОС у предприятия могут возникнуть страховые расходы и другого рода — например, по страхованию приобретаемого объекта от пожара, стихийных бедствий или наступления прочих возможных рисков.

Увеличивают ли эти страховые платежи первоначальную стоимость приобретаемого имущества

Нет, не увеличивают. Такие расходы расцениваются как обычные расходы отчетного периода.

Таким образом, в первоначальную стоимость ОС попадает только «доставочное» страхование. Во всех остальных случаях расходы по страхованию приобретаемых ОС (например, при покупке в кредит транспортных средств, когда требуется застраховать приобретаемый объект) согласно П(С)БУ 16

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/november/issue-94/article-32179.html

Формирование первоначальной стоимости основных средств

Первоначальная стоимость ос формируется на счете

В соответствии с Инструкцией № 26 различают стоимость основных средств:

первоначальную, которая определяется как сумма фактических затрат на приобретение объекта и устанавливается при первичной постановке на баланс актива. Первоначальная стоимость трансформируется в

переоцененную, возникающую при проведении организацией переоценки объектов (как правило, на 1 января в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь),

или текущую (рыночную), определяемую в случаях, установленных законодательством (неденежный вклад в уставный капитал, безвозмездно полученные основные средства, имеющие «нулевую» остаточную стоимость, др.), 

а также в стоимость обесценения. Обесценение проводится по желанию организации, на основании установленных критериев (п.16 Инструкции № 26) и исходя из экономической целесообразности.

Кроме того, в соответствии с Инструкцией  о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики, Министерства финансов и Министерства архитектуры и строительства от 27.02.2009 г. № 37/18/6 (далее – Инструкция № 37), по основным средствам может рассчитываться амортизируемая ликвидационная стоимость.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Порядок изменения первоначальной стоимости основных средств, применяемые способы и методы  следует оговорить в приказе по учетной политике.

Кроме того, данные вопросы входят в компетенцию постоянно действующей амортизационной комиссии, поэтому в приказе (распоряжении) организации о порядке ее работы следует внести соответствующие обязанности.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

стоимость объекта согласно договору (контракту).

В случае строительства объекта с привлечением подрядной организации расходы по оплате услуг сторонних организаций, привлекаемых для осуществления строительно-монтажных работ, других аналогичных видов работ, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объекта основных средств» по готовности объекта, что должно быть подтверждено комиссией при приемке объекта. В состав комиссии должны быть включены не только представители заказчика и подрядчика, но и градостроительной службы и/или технического надзора;

таможенные сборы и пошлины.

Если организация, приобретающая у поставщиков основные средства, является плательщиком НДС, то этот налог, уплаченный при приобретении основных средств, учитывается по дебету счета 18 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и кредиту счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. В момент принятия на учет основных средств суммы НДС, подлежащие возмещению в соответствии с установленным законодательством Республики Беларусь порядком, списываются с кредита счета 18, в дебет счета 68 “Расчеты по налогам”.

Если организация не является плательщиком НДС, этот налог подлежит включению в стоимость приобретенных основных средств.

В случае приобретения актива за счет целевых бюджетных средств, сумма налога относится за счет источника финансирования и списывается за счет 91 «Прочие доходы и расходы».

 К данному виду затрат относятся также регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств.

Например, на регистрацию автомобиля в ГАИ, получение техпаспорта на объект недвижимости, внесение земельного участка в кадастровый реестр, др.;

– затраты по страхованию груза при доставке к месту эксплуатации;

– услуги других организаций, связанные с приведением объекта до состояния готовности.

Приобретаемые объекты основных средств, не требующие монтажа, списываются в сумме фактических затрат на приобретение со счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” на счет 01 «Основные средства».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Пункт 34 Инструкции № 37/18/6 по амортизации содержит норму, согласно которой  по приобретенным основным средствам амортизацию начисляют с момента фактической эксплуатации.

Например, организация приобрела оборудование, не требующее монтажа для использования в производстве продукции. Вместе с тем непосредственное его использование может начаться только после завершения ремонта в помещении, где будут осуществлять производственную деятельность.

В соответствии с подходами по бухгалтерскому учету объект принимают к учету в качестве объекта основных средств (счет 01) в момент приобретения и с этого момента считают его введенным в эксплуатацию.

Однако фактического использования данного объекта не происходит.

Следовательно, начисление амортизации по такому оборудованию начнут только после создания необходимых условий и начала его непосредственной эксплуатации в соответствии с целями организации.

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности, к ним относятся:

1) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств.

Эти затраты могут возникнуть у организации в случае, если посредническая организация принимала непосредственное участие в сделке между поставщиком и покупателем основных средств;

2) суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств.

Если при приобретении основных средств были необходимы услуги соответствующих организаций для получения информации о том, где можно приобрести требуемые для осуществления производства или управления основные средства, а также услуги консультационного характера, связанные с эффективностью их приобретения и использования, то они (эти услуги) относятся на стоимость приобретаемых основных средств.

Но при этом проводимые организацией операции должны оформляться оправдательными документами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Организациям необходимо принять во внимание, что если суммы в части уплаты поставщикам, организациям за осуществление работ по договорам строительного подряда и иным договорам, за информационные и консультационные услуги могут быть списаны на стоимость приобретаемых основных средств по мере их признания, то регистрационные сборы, государственные пошлины, иные аналогичные платежи, связанные с приобретением (получением) прав на объект основных средств, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги в связи с приобретением основных средств списываются только при уплате соответствующим организациям.

3) проценты по заемным средствам, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.

Источник: https://service-lux.by/formirovanie-pervonachalnoy-stoimosti-osnovnyh-sredstv

Юрист Тимофеев
Добавить комментарий