Какие ос не облагаются налогом на имущество в 2017г

Налог на имущество организаций в 2019 году

Какие ос не облагаются налогом на имущество в 2017г

Летние поправки в законодательстве 2018 года привели к изменению взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Были внесены ряд изменений, которые затронули как камеральную, так и выездную проверку. В этих изменениях есть полезные нюансы для налогоплательщиков, которые помогут грамотно отвечать на вопросы налоговой.

Основные новшества

Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он устанавливается еще и региональными органами власти.

С 1 января 2018 года прекратила действие федеральная льгота, которая частично или полностью освобождала от налога движимое имущество компаний, принятое на учет как основные средства с 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК). Право устанавливать самостоятельно такую льготу предоставили регионам.

Именно они решают, будут ли льготировать или нет эти объекты основных средств. И часть субъектов приняли соответствующие нормативные акты на 2018 год. Такое решение, в частности, было принято Владимирской областью (Закон от 27.12.2017 № 135‑ОЗ), Ивановской областью (Закон от 11.12.

2017 № 94‑ОЗ), Московской областью (Закон от 03.10.2017 № 159/2017‑ОЗ) и др. Получить актуальную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно на сайте ФНС с помощью специального сервиса. 

Минфин и налоговая не раз напоминали о том, что, если субъект не принимал никаких решений, то тогда нужно ориентироваться на нормы федерального закона, согласно которому льгота отсутствует и поэтому объекты основных средств следует включать в расчет налогооблагаемой базы. Если региональные нормы приняты не были, то ставка налога в 2018 году была 1,1 %.

Когда организация заявляет льготу, налоговые органы, согласно п. 6 ст. 88 НК, могут проводить углубленную камеральную проверку налоговой декларации. То есть в субъектах, в которых предоставлена льгота, нужно пояснять, что нормой воспользовались правильно.

На 2019 год действует Федеральный закон от 3.08.2018 № 302-ФЗ. Но в силу п. 6 ст. 88 НК по годовой декларации за 2018 год придется давать пояснения по льготируемому движимому имуществу. А начиная с отчетности за первый квартал 2019 года у таких компаний уже не будет оснований обосновывать при камеральной проверке, какое имущество они включили в расчет налоговой базы.

Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.

Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости.

По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.

На 2019 год установлено, что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в ст. 52 и ч. 2 НК РФ.

Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической ошибки в величине кадастровой стоимости или уменьшением налога в результате корректировки ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.

Также могут быть изменения из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости.

В 2019 году с 1,9 до 2,2 % повышаются предельные налоговые ставки по законам субъектов РФ — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия.

Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.

Поскольку налоговый период на налог по имуществу — год, то все законодательные акты должны были быть приняты к 1 декабря 2018 года. Однако есть исключение с Законом г. Москвы от 20.02.2019 № 7, который был принят в феврале, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Для расчета налога на имущество организаций помимо Налогового кодекса используется бухгалтерский учет, но в нем существенных изменений не произошло. Поэтому основными документами для ведения учета и расчета налога на имущество остаются:

Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?

В прошлом году вышли сразу два письма налоговой – Письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ и Письмо ФНС РФ от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@. В этих документах приводятся критерии разграничения видов имущества.    

Так, недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации, о чем свидетельствует запись в ЕГРН. Если такой записи нет, то дальше смотрим: если в соответствии со ст.

130 ГК РФ есть прочная связь объекта с землей и невозможно перемещение либо если при перемещении будет несоразмерный ущерб для эксплуатации основного средства, то тогда это будет считаться недвижимым имуществом.

Для объекта капитального строительства нужны документы: технический учет или техническая инвентаризация объекта в качестве недвижимости, разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

В Письме ФНС от 18.10.2018 № БС-4-21/20327@ анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы».

У компании был вывод апелляционной инстанции о том, что эти объекты движимые. В качестве аргументов указывалось то, что такие объекты являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств.

Но суд все же вынес окончательное решение о том, что такое имущество — недвижимое.

Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2018 № Ф07-5328/2018 по делу № А05-1595/2017. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».

Новая налоговая декларация

Приказ ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575@ утвердил новую форму декларации и расчета по налогу на имущество и изменил порядок ее заполнения. Ее нужно применять, начиная с отчетности за 2019 год.

На что нужно обратить внимание:

  • исчезло поле Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  • удалены поля для указания местонахождения обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;
  • добавлены положения, позволяющие учитывать изменение кадастровой стоимости при исчислении налога (в Разделе 3 появилась строка с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
  • появились новые положения — чтобы можно было исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости в результате изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик объекта, при возникновении или, наоборот, прекращении у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности;
  • внесено поле «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1). Его нужно заполнять, если у объекта недвижимого имущества отсутствует кадастровый номер и условный номер, которые указаны в ЕГРН, и имеется инвентарный номер, а также присвоенный адрес на территории РФ;
  • В Порядке заполнения декларации появилось приложение № 7 «Коды субъектов Российской Федерации»;
  • в п. 1.6 Порядка исчезли положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.

Еще стоит обратить внимание на Письмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-21/23605. Перед тем как сдать налоговую декларацию, вы можете благодаря этому письму посмотреть, какие должны быть соотношения показателей декларации по налогу на имущество.

В 2019 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов (Письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@). Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект. В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.  

Налоговый орган следует поставить в известность о выборе конкретной инспекции и о том, что вы намерены сдавать отчеты в эту инспекцию: это нужно успеть сделать до 1 апреля 2019 года.   

В Письме ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/23363 уточняется, в каких случаях в единой налоговой отчетности могут отказать:  

  • если уведомление подано после 30 апреля 2019 года;
  • если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
  • если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
  • если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
  • если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

В случае если вы неправильно рассчитали налог, то обратите внимание на Письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/2/53941. В нем говорится о том, что если сумма налога или авансового платежа завышена по ошибке, то тогда можно подать уточненную декларацию. Хотя абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ не обязует, а дает в таком случае право вносить уточнения.

Сроки представления декларации

За 2018 год декларацию нужно успеть представить до 1 апреля 2019 года. Отчетность подается по форме, утвержденной Приказом ФНС  от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Обновленные формы для отчетности по налогу на имущество следует использовать с первого отчетного периода 2019 года — с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

Источник: https://kontur.ru/articles/5406

Уплата налога на имущество организациями и ИП в рамках УСНО

Какие ос не облагаются налогом на имущество в 2017г

Гришина О. П., редактор журнала

Налогоплательщики, применяющие УСНО, по общему правилу освобождены от уплаты налога на имущество (организаций – гл. 30 НК РФ; физических лиц – гл. 32 НК РФ). Исключением является «кадастровый» налог по коммерческой недвижимости. Обязанность по уплате данного налога п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ возложена и на организации, и на предпринимателей. Какие же нюансы нужно учесть тем и другим?

«Кадастровый» налог на недвижимость

Согласно налоговому законодательству налог на имущество организаций УСН в отношении отдельных видов объектов недвижимости уплачивается исходя из его кадастровой стоимости при условии принятия субъектом РФ, на территории которого находится этот объект, соответствующего закона и включения его в специальный перечень, определяемый ежегодно по состоянию на 1 января года налогового периода (см. Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03‑05‑04‑01/476).

Такими объектами для российских налогоплательщиков (организаций и предпринимателей) являются объекты коммерческой недвижимости, а также жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Это следует из пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

К объектам коммерческой недвижимости относятся:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них. Критерии признания нежилого здания административно-деловым или торговым центром или одновременно и тем, и другим определены п. 3, 4 и 4.1 ст. 378.2: это наличие соответствующего вида разрешенного использования объекта недвижимого имущества либо его фактическое использование в целях делового, административного или коммерческого назначения;
  • нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Нюансы исчисления и уплаты «кадастрового» налога по недвижимости (которые, несомненно, представляют интерес для организаций, применяющих УСНО) чиновники Минфина пояснили в Письме от 24.11.2017 № 03‑05‑04‑01/77887. Они, в частности, заострили внимание на следующих моментах.

  1. Кадастровые номера в отношении здания и помещений в нем присваиваются в ЕГРН с учетом иерархической структуры номеров (то есть кадастрового номера здания, кадастрового номера здания и его части и т. д.). Поэтому в перечень в целях идентификации помещений могут быть включены с соответствующими кадастровыми номерами как отдельное здание, так и отдельные помещения в нем.
  2. В случае исключения из перечня здания, помещения в нем также исключаются из перечня (если эти объекты включены в перечень) и не подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости при условии, что они не относятся к объектам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
  3. Если здание и помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, исключены из перечня, то налоговую базу в отношении этого здания и помещений в нем каждый собственник определяет, исходя из среднегодовой стоимости здания (если собственником является одно лицо), помещения (если собственниками здания являются несколько лиц) в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть по балансовой (остаточной) стоимости здания, помещения).
  4. Если принадлежащие нескольким собственникам помещения в здании с кадастровым номером имеют отдельные кадастровые номера, то каждый собственник помещений в здании признается налогоплательщиком в соответствии со ст. 378.2 НК РФ в отношении принадлежащего ему на праве собственности (хозяйственного ведения) и учтенного на его балансе объекта недвижимого имущества (помещения).
  5. Налогообложение здания со всеми помещениями в нем с одновременным налогообложением отдельных помещений этого здания (двойное налогообложение) Налоговым кодексом не допускается.

Если организация-«упрощенец» владеет жилым помещением

Анализируя этот вопрос, чиновники Минфина в недавнем Письме от 22.12.

2017 № 03‑05‑05‑01/86054 пришли к такому выводу: жилые помещения (квартиры), учитываемые на балансе организации, применяющей УСНО, в качестве основных средств на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности», налогом на имущество организаций не облагаются. Свой вывод финансисты обосновали так.

По общему правилу (ст.

 374 НК РФ) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Поэтому жилые дома (жилые помещения), которые организация учитывает на балансе в качестве объектов основных средств, признаются объектом обложения налогом на имущество.

Вместе с тем применение УСНО организацией предполагает освобождение от обязанности по уплате налога на имущество. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Исключением является налог, уплачиваемый в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Но! Налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых домов (жилых помещений) при условии, что они не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Это правило закреплено в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

А в силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств» основные средства, принадлежащие организации, учитываются:

  • либо на счете 01 – если предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд (п. 4) (в бухгалтерском балансе сведения о таких основных средствах показываются в строке «Основные средства» (код 1150) в разделе «Внеоборотные активы»);
  • либо на счете 03 – если предназначены исключительно для предоставления компанией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (п. 5). В балансе сведения о них показываются также в разделе «Внеоборотные активы», но в строке «Доходные вложения в материальные ценности» (код 1160).

Таким образом, если жилые помещения (например, квартиры) организация учитывает на своем балансе в качестве объектов основных средств (на счете 01 или 03), то эти помещения не подпадают под действие правила, установленного пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. В отношении них действует правило ст. 374 НК РФ, которое в анализируемой ситуации для организации-«упрощенца» нивелируется нормой п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

В обратной ситуации, когда жилые помещения не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств, организации, применяющей УСНО, в силу п. 2 ст. 346.11, пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ придется уплачивать «кадастровый» налог в отношении данных помещений. Схожий вывод сделан также в письмах Минфина России от 11.08.

2017 № 03‑05‑05‑01/51686, от 06.02.2017 № 03‑05‑05‑01/6118. При этом организация, применяющая «доходно-расходную» УСНО, вправе учесть в расходах сумму «кадастрового» налога, уплаченного в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.09.

2017 № 03‑11‑06/2/62571).

Обратите внимание:

Концессионер, применяющий УСНО, в отношении объектов концессионного соглашения, указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не освобождается от уплаты налога на имущество организаций и определяет налоговую базу в отношении этих объектов, исходя из кадастровой стоимости. При этом объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 1 и 2 п.

 1 ст. 378.2, подлежат налогообложению при условии включения их в принятый субъектом РФ перечень объектов недвижимого имущества (см. письма Минфина России от 11.09.2013 № 03‑05‑05‑01/37353, от 11.04.2017 № 03‑07‑11/21305). В данном случае не имеет значения способ учета этого имущества – на балансе или за балансом организации-концессионера.

Особенности уплаты налога на имущество физических лиц предпринимателями-«упрощенцами»

По причине двоякого статуса индивидуального предпринимателя (одновременно физического лица и хозяйствующего субъекта) у него могут возникать вопросы по уплате налога на имущество физических лиц, определяемого по правилам гл. 32 НК РФ. Ответы на некоторые из них мы дадим в этом разделе. А теперь обо всем по порядку.

Для ИП, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, налоговым законодательством предусмотрены преференции.

Освобождение от уплаты данного налога, если предприниматель находится на УСНО (в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ), – одна из них. Оно действует в отношении указанных в п. 1 ст.

 401 НК РФ объектов недвижимости, находящихся в собственности предпринимателя и используемых им для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11, ст. 400, 401 НК РФ).

В отношении иного имущества указанные ИП признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях. Добавим: расчет налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 408 НК РФ осуществляет налоговый орган.

Основанием для применения указанного освобождения является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, например, договоры с арендаторами, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности и представленные в налоговые органы (см. Письмо Минфина России от 15.11.2016 № 03‑11‑11/67023).

Обратите внимание:

Если объект недвижимости по своему характеру и потребительским свойствам не предназначен для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях, а предназначен для осуществления (экономической) предпринимательской деятельности, то доказательства использования такого объекта в целях, отличающихся от предпринимательских, по мнению АС ЦО, должен предоставить налоговый орган (Постановление от 13.09.2017 № Ф10-3684/2017 по делу № А14-14832/2015).

Но у этого освобождения есть исключение. Оно установлено в отношении объектов налогообложения, включенных в специальный перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, которые предусмотрены абз. 2 п. 10 той же статьи. Проще говоря, в отношении объектов, признаваемых коммерческой недвижимостью (по аналогии с налогом на имущество организаций).

Обратите внимание:

Уплата налога на имущество физических лиц индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО, предусмотрена только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый субъектом РФ (см. письма Минфина России от 19.01.2018 № 03‑05‑06‑01/2652, от 01.09.2017 № 03‑05‑06‑01/56316).

Ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов коммерческой недвижимости, включенных в соответствующий перечень, устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах до 2 % кадастровой стоимости (п. 2 ст. 406 НК РФ). Также возможно установление дифференцированных налоговых ставок (п. 5) в зависимости:

  • от кадастровой стоимости объекта налогообложения;
  • от вида объекта;
  • от места нахождения объекта.

К примеру, в отношении названных объектов с небольшой площадью или невысокой кадастровой стоимостью могут быть установлены пониженные (вплоть до нуля) налоговые ставки. Кроме того, представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Иначе говоря, представительные органы муниципальных образований обладают широкими полномочиями по регулированию налоговой нагрузки на территории соответствующего муниципального образования, выражающимися в снижении налоговых ставок вплоть до нуля, а также предоставлении налоговых льгот (см. Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03‑11‑11/427).

Если предприниматель применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то он вправе учесть в расходах сумму налога на имущество физических лиц, уплаченного в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). 

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/nalog-na-imushchestvo-organizaciy

Налог на имущество в учреждениях госсектора: когда не нужно платить?

Какие ос не облагаются налогом на имущество в 2017г

Статья 374 Налогового кодекса РФ гласит, что объектами налогообложения признаются основные средства организации, по которым ведется учет по счету 101.00, согласно Инструкции №157н. В то же время для учреждений госсектора существуют определенные льготы.

В новой статье мы подробно разберем тему имущества учреждений госсектора, освобожденного от налогообложения.

Какое имущество освобождается от налога на имущество?

Возвращаясь к вышеупомянутой статье 374 НК РФ, обозначим список полностью освобожденного от уплаты налога имущества.

По закону объектами налогообложения не признаются:

  • земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
  • основные средства органов исполнительной власти и прочих силовых структур;
  • объекты культурного наследия: памятники истории и культуры;
  • ядерные установки, используемые для научных целей. Сюда же относятся и хранилища радиоактивных веществ и отходов, ядерных материалов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • имущество, принадлежащее первой или второй амортизационной группе Классификации основных средств.

Имущество государственной казны РФ, субъекта РФ и муниципального образования также не облагается налогом.

Cогласно статьям 214 и 215 ГК РФ такое имущество не закрепляется за учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения в соответствии со статьями 294 и 296 ГК РФ.

Данное имущество не учитывается в составе основных средств, и, соответственно, его стоимость не учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество (статьи 374 и 375 НК РФ).

Не стоит забывать и утвержденный список налоговых льготников.

К ним относятся учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, производители фармацевтики и иные организации.

Все они признаны налогоплательщиками, но в то же время некоторые объекты их имущества не облагаются налогом. Более подробно с этим можно ознакомиться в статье 381 НК РФ.

Налог на имущество в регионах

Стоит отметить, что налог на имущество является региональным. Поэтому наряду с НК РФ в отношении этого налога применяются законы субъектов РФ, которые могут предусматривать дополнительные льготы.

Приведем пример: согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 №64 «О налоге на имущество организаций» от уплаты налога освобождаются автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы, а также внутригородских муниципальных образований в городе Москве. Однако эта льгота не распространяется на имущество, сдаваемое в аренду (часть 3 статьи 4 Закона №64)

Налог на имущество, полученное от учредителя

В 2015 году появились новые льготы, освобождающие учреждения госсектора от имущественного налога. Согласно пункту 25 вышеупомянутой статьи 381 НК РФ от налогообложения освобождается движимое имущество, принятое на учет как основное средство в 2013 году.

В этом правиле есть и исключение. Налогом облагаются движимые объекты, принятые на учет при:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передаче между взаимозависимыми лицами.

В связи с этими правилами некоторые бухгалтеры задаются вопросом, освобождается ли от налога движимое имущество, полученное от учредителя. Согласно российскому законодательству для целей налогообложения государственное (муниципальное) учреждение и орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя в отношении этого учреждения, не признаются взаимозависимыми лицами.

Дело в том, что имущество государственного (муниципального) учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления, а на праве собственности принадлежит государству, субъекту РФ или муниципальному образованию. Функции и полномочия учредителя исполняют:

  • уполномоченный федеральный орган исполнительной власти;
  • орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
  • орган местного самоуправления.

В соответствии с пунктом 5 статьи 105.1 НК РФ прямое и (или) косвенное участие государства, субъектов РФ и муниципальных образований в российских организациях не приравнивается к взаимозависимости. Следовательно, движимое имущество, полученное от учредителя, освобождается от налога.

Чтобы выяснить, какое имущество освобождается от налога на имущество, всегда изучайте льготные возможности организации, а также определяйте характер основных средств учреждения.

Источник: https://grnt.ru/blog/nalog-na-imushhestvo-v-gossektore/

Отмена налога на движимое имущество в России в 2019 году закон подписан

Какие ос не облагаются налогом на имущество в 2017г

Налог на движимое имущество в России полностью отменен в 2019 году (закон подписан и вступил в силу). В статье расскажем подробности отмены и приведем таблицу по регионам РФ.

Федеральным законом № 302-ФЗ с 1 января 2019 года в России полностью отменен налог на движимое имущество. Это значит, что с 2019 года не нужно платить налоги по движимому имуществу. Такой налог исключен из Налогового кодекса. 

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.  К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

  • Статья по теме: Президент поддержал отмену транспортного налога

Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется до 2019 года по статье 130 ГК РФ.

Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.

При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Примеры движимого и недвижимого имущества

Недвижимое имущество — это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты. 

Движимое имущество — все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др. 

Кто должен был раньше платить налог

Налог до 2019 года платили организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.

Напомним, упрощенцы и раньше освобождены были от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться. 

Упрощенцы не будут платить  налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу.

Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента. Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).

Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.

Список регионов, где был введен налог на движимое имущество до 2019 года

Данная таблица применяется при уплате налога за 2018 год. С 2019 года налог не уплачивается.

Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.

С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже): 

Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия – Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика – Чувашия;

Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

Хорошая новость! В Москве отменен налог на движимое имущество. 

Внимание! В данной таблице собран список регионов, где введены льготы. Если регион не занесен в таблицу, то компания должна платить налог по движимому  имуществу за периоды до 2019 года.

Таблица предоставлена нашими коллегами с сайта Система главбух.

Полезные рекомендации:

РегионИмущество, на которое распространяется льготаВид льготыОрганизации, которые вправе применять льготуОснование
Астраханская областьДвижимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1Пониженная налоговая ставка – 0,5 процентаТолько организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моряЗакон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Владимирская областьДвижимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1Полное освобождение от налогаВсе организации

Источник: https://www.26-2.ru/art/351706-nalog-na-dvijimoe-imushchestvo

Какие ос не облагаются налогом на имущество в 2017г

Какие ос не облагаются налогом на имущество в 2017г

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ далее — НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов РФ определяют:.

Законами субъектов РФ могут также устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения предусмотрен для российских и иностранных организаций.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Годовая отчетность по налогу на имущество, УСН и НДФЛ

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

  • Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов
  • Отчитываемся по налогу на имущество
  • Почему движимое имущество облагается налогом на имущество в базе?
  • Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года
  • Налог на имущество в 2017 году
  • Налогообложение движимого имущества: изменения – 2018, 2019
  • Налог на имущество в 2017 году

Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов

Подробности см. То есть теперь налогообложению подлежит только недвижимость. О том, какие основания для переквалификаации движимого имущества в недвижимое ищут налоговики, читайте здесь.

Налогообложение движимого имущества: история вопроса. Какое движимое имущество надо облагать налогом в году. Сущность нововведений по движимому имуществу с года ст.

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения.

Причем с года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1 и 2 амортизационных групп, с года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом.

При этом имущество, приобретенное после В соответствии с п. Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:.

Исключением из этого перечня с года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после Таким образом, в году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать подп.

В году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. Согласно ст.

Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после При этом налоговые ставки, определяемые региональными законами в отношении имущества, указанного в п.

Об условиях, дающих возможность применения льготы на движимое имущество, читайте в этой статье. Из объектов налогообложения исключено движимое имущество, а налог следует исчислять только в отношении недвижимости, учитываемой на балансе в качестве объекта ОС, в том числе переданной во временное владение, распоряжение или пользование.

Вопрос о налогообложении движимого имущества с В году данный вопрос был в ведении региональных властей. Они были вправе полностью освободить организации от уплаты налога по движимому имуществу или установить пониженные ставки налога.

Регионы могли устанавливать льготы только для определенных категорий налогоплательщиков или для всех организаций без исключения.

Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Налогообложение движимого имущества в последние годы происходило по особым правилам. В году этот порядок изменился. Рассмотрим суть этих изменений. Налогообложение движимого имущества: история вопроса Какое движимое имущество надо облагать налогом в году Сущность нововведений по движимому имуществу с года ст.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в году В соответствии с п.

Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после: ликвидации или реорганизации юридического лица; приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Регионы по-разному устанавливают льготы на движимое имущество, например: в Астраханской области закон Астраханской области от Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. Добавить в закладки.

Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. Пример заполнения годовой г. Ваш вопрос.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Налог на имущество организаций установлен Налоговым кодексом России. Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ. Субъекты Российской Федерации имеют право определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога – в рамках, указанных в Налоговом кодексе. Налогоплательщики Налогоплательщики – организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Главным нововведением года в порядке расчёта налога на имущество организаций является отмена федеральной льготы для движимых объектов ст. Данные изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от С 1 января года налоговые льготы по налогу на имущество организаций, указанные в п.

С 1 января года движимое имущество вновь стало объектом налогообложения. Соответствующие изменения в законодательство были внесены Федеральным законом от Однако, согласно ст.

Таким образом, на территориях различных регионов России могут действовать различные льготы в отношении движимого имущества кроме приобретенного у взаимозависимых лиц и полученного в ходе ликвидации или реорганизации — в зависимости от законодательства субъекта.

Почему движимое имущество облагается налогом на имущество в базе?

Основные средства 1—2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения пп. Постановлением Правительства РФ от Объекты основных средств 3—10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения.

Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до года не приходилось. Поскольку согласно пункту 25 статьи НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января г.

Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц. По основным средствам 1—2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения пп.

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с года, порядок налогообложения меняется.

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

С г. Движимое имущество принятое на учет с 01 января года в качестве ОС не подлежит налогообложению, за исключением объектов, принятых на учет в результате:.

Рассмотрим основные ошибки в базе, на которые необходимо обратить внимание, чтобы в г. Поэтому для применения льготы необходимо установить амортизационную группу третью или выше.

Один из основных критериев применения льготы — дата принятия на учет ОС.

Расчет налога на имущество вызывает много вопросов у бухгалтеров.

C г. Поговорим о том, как изменится налоговая нагрузка компаний, какие объекты подпадут под налогообложение, как заполнить налоговый расчет по авансовым платежам налоговую декларацию по налогу на имущество.

По общему правилу, объектом налогообложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в составе основных средств согласно бухгалтерским стандартам с учетом установленных особенностей п.

Налог на имущество в 2017 году

Организация на общем режиме. Инспекция прислала требование о представлении целого ряда документов в рамках камералки. Но ведь это самая простая льгота, которая есть у всех.

Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс. Уголовно—процессуальный кодекс. Вход для клиентов. Правовые ресурсы Некоммерческие интернет-версии О компании и продуктах Купить систему Пробный доступ Региональные центры Вакансии Вход для клиентов. Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Доходные вложения в материальные ценности Путеводитель по сделкам.

Налогообложение движимого имущества: изменения – 2018, 2019

Налог на движимое имущество с года. Отмена налога на движимое имущество. Декларация по налогу на имущество организаций – Налог на дачные постройки в году. Налог на недвижимость в Крыму.

С начала года изменены условия налогообложения объектов движимого имущества компаний, учитываемых в структуре основных средств с Остановимся подробнее на деталях трансформаций, принятых в соответствии с поправками в ст.

Суть введенных перемен заключается в следующем.

Нормативное регулирование С г. по г. включительно Почему движимое имущество облагается налогом на имущество в базе? с 01 января года в качестве ОС) не подлежит налогообложению.

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом.

Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Юрист Тимофеев
Добавить комментарий