Как правильно отразить в декларации по ндс корректировочный счет фактуру

Корректировочный счет фактура: в каких случаях оформляют, образец, корректировочные счета фактуры в 2019 году

Как правильно отразить в декларации по ндс корректировочный счет фактуру

Есть случаи, когда продавец обязан составить корректировочный счет-фактуру. Разберемся, какие это случаи и по какой форме составляют документ. Приведем образец заполнения.

Внимание! Вовремя и правильно отчитаться по НДС, а также уплатить налог в бюджет вам помогут:

Образцы заполнения корректировочных счетов-фактур см. ниже.

Форма корректировочных счетов-фактур в 2019 году

Для корректировочной счет-фактуры в 2019 году действует форма, утвержденная Правительством 26 декабря 2018 года постановлением № 1137 правила заполнения.

Корректировочный счет фактура: в каких случаях каких случаях выставляют

Корректировочный счет-фактура от поставщика обязателен, если меняется стоимость уже переданных покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение, как правило, происходит по причине повышения или уменьшения цены, количества товаров, объема выполненных работ или услуг.

Так, корректировочные счета-фактуры выставляют:

  • при предоставлении покупателям скидок;
  • выявлении при приемке недостачи или несоответствия качеству (но продавец должен признать такой факт);
  • возврате покупателем товаров, не принятых к учету;
  • установлении сторонами отдельной договоренности об утилизации принятых к учету покупателем некачественных товаров его собственными силами;
  • возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС;
  • передаче товаров по предварительным ценам с дальнейшим их пересмотром и реализацией потребителям по новым ценам;
  • изменении стоимости согласно решению суда.

Также есть обязанность сдавать декларацию по НДС. Документ есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по НДС онлайн

Также отметим случаи, когда продавец освобождается от обязанности оформлять корректировочные счета-фактуры. К ним относятся:

  • наличие в первоначальном счете-фактуре арифметических или технических ошибок (достаточно исправить исходный счет-фактуру);
  • наличие в договоре условий, согласно которым цена определяется позднее даты выставления исходного счета-фактуры;
  • изменение цены или количества товара до момента выставления исходного документа (в течение 5 дней после отгрузки);
  • возврат покупателем – неплательщиком НДС ценностей уже принятых им к учету (это обратная реализация);
  • ошибочное выставление покупателем исходного счет-фактуры (нужно аннулировать в книге продаж ошибочную запись и сообщить покупателю об ошибочном выставлении).

Когда заполняют корректировочный счет-фактуру

Выставлен корректировочный счет-фактура может быть в бумажном или в электронном виде в течение 5 дней с момента изменения стоимости. Есть два варианта отсчета срока:

  • с момента подписания дополнительного соглашения к договору;
  • с момента оформления первички, которая подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.

Электронную форму ФНС утвердила 13 апреля 2016 года приказом № ММВ-7-15/189.

В корректировочной счет-фактуре указывают только те данные первоначального документа, по которым произошли изменения.

Так, если у сторон поменялись реквизиты, то нужно указать новые, а старые привести как дополнительную информацию.

На практике также встречается ситуация, когда изменения коснулись нескольких поставк одному контрагенту. В таком случае законодательство предусматривает возможность оформить единый корректировочный счет-фактуру.

Такие реквизиты корректировочной счет-фактуры как наименование, цена и ставка НДС должны быть идентичны исходному документу.

Покупатель и продавец регистрируют корректировочные счет-фактуры в книгах покупок и продаж. Где конкретно нужно сделать запись зависит от вида изменений. Порядок действий в конкретных ситуациях смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Что делают продавец и покупатель при выставлении корректирующей счет-фактуры

Изменение цены товараПродавец (налогоплательщик, налоговый агент)Покупатель (налогоплательщик)
Уменьшение цены товара на основании договора или дополнительного соглашения между сторонами, иного первичного документаПродавец (налогоплательщик, налоговый агент) выставил корректировочный счет-фактуру на отрицательную разницу между суммой НДС после корректировки и суммой НДС, указанной в первоначальном счете-фактуре

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1277-korrektirovochnyy-schet-faktura

Как правильно отразить в декларации по ндс корректировочный счет фактуру

Как правильно отразить в декларации по ндс корректировочный счет фактуру

Как отразить первоначальный и корректировочный счета-фактуры в книгах покупок и продаж у покупателя? По мнению контролирующих органов, в случае расхождения количества полученных покупателем по сравнению с количеством, указанным продавцом, выставляются корректировочные счета-фактуры НДС ,22 руб.

В 4 квартале года бухгалтерия организации зарегистрировала в книге покупок корректировочный счет-фактуру далее также – КСФ продавца на сумму разницы между показателями, отраженными в 1 квартале года, и показателями корректировочного счета-фактуры всего ,54 руб. НДС 30 ,91 руб.

Такой подход вызвал возражения со стороны налогового органа.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО – +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область – +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

О корректировке универсального передаточного документа Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам.

Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров или исходя из текущей деловой цели.

Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов. Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон Можно выделить четыре основных вида таких корректировок.

Это изменение стоимости реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав по соглашению сторон в сторону уменьшения и увеличения , а также предоставление скидки, бонуса или премии. Ситуация 1.

Когда заполняется корректировочный счет-фактура в г., отражение в декларации по НДС.

Внимание! Вовремя и правильно отчитаться по НДС, а также уплатить налог Бланк новой декларации по НДССкачать бесплатно Для корректировочной счет-фактуры в году действует форма, . ф.

, товары одного наименования с одинаковой ценой можно отразить одной строкой. НДС: Добрый день уважаемые коллеги. Хочу разобраться, правильно ли я понимаю порядок отражения корректировочных.

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам

При больших объемах возврата нет возможности делать корректировочные счета-фактуры.

Нужно ли выписывать корректировочный счет-фактуру в случае возврата товара неплательщиком НДС, если по согласованию сторон счет-фактура не оформляется, а в книге продаж регистрируется первичный документ накладная? Отсутствие такого документа лишает поставщика права на вычет НДС.

При этом если при реализации товара неплательщику НДС по согласованию сторон сделки счета-фактуры не составляются, при возврате товара корректировочный счет-фактура может не составляться. В этом случае в книге покупок продавца может быть зарегистрирован первичный документ, на основании которого произведен возврат.

Обоснование вывода: 1. В целях исчисления НДС операция по передаче в РФ права собственности на товары рассматривается в качестве операции по реализации товаров, являющейся объектом обложения НДС п. Если товар был оприходован у покупателя, то есть покупатель стал его собственником, последующий возврат товара признается реализацией.

При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается продавцу. Ранее представители финансового и налогового ведомств разъясняли, что в случаях возврата товара налогоплательщиком НДС он обязан исчислить НДС со стоимости данного товара п. В связи с этим специалисты налогового ведомства в письме ФНС России от Согласно п.

То есть на сегодняшний день при возврате товара как плательщиками НДС, так и неплательщиками НДС корректировку счетов-фактур производит продавец письма Минфина России от Такой порядок относится в том числе и к случаям возврата товара, приобретенного в году.

Отметим, что в отношении операций по возврату товара неплательщиками НДС представители контролирующих ведомств и ранее разъясняли, что в таких случаях корректировочный счет-фактуру выписывает поставщик товара письма Минфина России от При этом большой объем возвращаемого товара не освобождает продавца от оформления корректировочного счета-фактуры. Представители финансового ведомства в письме Минфина России от

Корректировочный счет-фактура в 2019 году

Как исправить книгу покупок и продаж в декларации по НДС Необходимость в корректировке книги покупок в декларации по НДС может возникнуть по разным причинам: В раздел 8 декларации попали искаженные неверные или неполные данные.

При этом в самой книге покупок налогоплательщика всё верно. Такое возможно при технических погрешностях, возникающих в результате переноса сведений из книги покупок в декларацию.

Информацию из раздела 8 декларации по НДС необходимо откорректировать в связи с отражением новых сведений в дополнительных листах к книге покупок. В упомянутых выше случаях требуется представить в инспекцию уточненную декларацию.

Кроме того, в уточненной декларации обязательно заполняются все разделы, которые присутствовали в первичном документе.

При корректировке книги продаж в декларации по НДС применяются аналогичные правила.

Как период обнаружения ошибки влияет на способ корректировки НДС Ошибку в книге покупок налогоплательщик может обнаружить в разное время: до окончания отчетного квартала и представления декларации по НДС; в последующие периоды.

Как налоговики советуют исправлять НДС в таких ситуациях, смотрите на рисунке: Такой алгоритм предложен налоговиками в письме ФНС от Как его применить, расскажем на примере далее.

Выбор способа корректировки пример Бухгалтер Христофоров П. Обе компании применяют традиционную систему налогообложения и уплачивают НДС. Образец заполнения дополнительного листа к книге покупок вы найдете здесь.

Как правильно аннулировать счет-фактуру, узнайте из этого материала. Когда требуется восстановить НДС и отразить корректировку поступления в книге продаж Восстановить НДС и отразить корректировку поступления в книге продаж может потребоваться по ряду причин.

К примеру, по договоренности покупателя и продавца была уменьшена стоимость товаров, по которым налог уже был принят к вычету. Спустя два месяца продавец предоставил покупателю ретро-скидку.

Оформление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять ранее представленную в инспекцию декларацию по НДС. Корректировочный счет-фактуру продавец отражает в книге покупок в периоде его оформления.

У него в такой ситуации возникает право на вычет НДС.

У покупателя корректировочный счет-фактура на уменьшение отражается в книге продаж, и потому появляется обязанность восстановить ранее принятый к вычету налог. Итоги Данные из книги покупок и продаж входят в состав декларации по НДС. Если эти данные попали в декларацию в искаженном или неполном виде или вообще не были представлены, декларацию необходимо исправить.

Для этого нужно представить уточненную декларацию по НДС, в которой должны быть все разделы из первоначальной декларации. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Корректировочный счет-фактура: отражение в декларации по НДС

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура Корректировочный счет-фактуру в году нужно составлять, если ваша компания изменяет цену или количество отгруженных товаров, работ, услуг по договоренности с покупателем п. Изменение условий сделки фиксируют в первичном документе.

Это может быть, например, дополнительное соглашение к договору поставки, акт о расхождениях в количестве товаров, уведомление о скидке п. В течение пяти календарных дней после того, как оформлен любой из перечисленных документов, вы выписываете корректировочный счет-фактуру. Вместо этого можно оформить единый корректировочный счет-фактуру. В нем и отразите все изменения.

В таблице ниже перечислим распространенные случаи, когда продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Корректировочный счет фактура на уменьшение

Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8. Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС.

КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и или количества товара работ, услуг. Важное условие — такие изменения должны быть согласованы между участниками сделки.

Тогда не возникает необходимости в подаче уточненных деклараций по НДС, а КСФ например, корректировочные документы на отгрузку отражаются в учете за тот период, когда были составлены у продавца и получены у покупателя.

Корректировка возможна двух видов — увеличивающая или уменьшающая стоимость реализации. Бухгалтеру чаще приходится сталкиваться с ситуацией уменьшения стоимости, например, при применении ретроскидок.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца

Отчетность по НДС формируем по-новому: инструкция для бухгалтеров

В обоих случаях данные счетов-фактур нужно указать в доле, предъявленной покупателю инвестору. Правила хранения документов по НДС Уточнен порядок хранения документов по учету НДС в том числе при использовании электронного документооборота.

Так, счета-фактуры в том числе корректировочные, исправленные , подтверждения оператора ЭДО, извещения покупателя о получении счета-фактуры должны храниться в хронологическом порядке: по дате выставления; по дате составления или внесения исправлений когда счет-фактура не направляется покупателю либо не получен им ; по дате получения за соответствующий налоговый период. Расширился перечень документов по учету НДС, подлежащих хранению.

НДС: Добрый день уважаемые коллеги. Хочу разобраться, правильно ли я понимаю порядок отражения корректировочных.

Получили корректировочный счет-фактуру на уменьшение Как правильно отразить данную корректировку в программе не Корректировочный счет- фактура отразится в Декларации по НДС в периоде.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение — это составляемый продавцом документ Счет-фактура с и без НДС в годах > Как отразить . Подавать уточненную декларацию и платить пени ему не придется.

Статьи для бухгалтера Возврат товара: когда оформляется обычный, а когда корректировочный счет-фактура Порядок оформления счетов-фактур при возврате товара не зависит от качества товара бракованный или нет , а определяется в зависимости от того, принят товар к учету покупателем или нет.

Возврат товара после принятия его покупателем к учету Согласно позиции официальных органов, если на дату возврата товар оприходован, возврат покупателем товара признается обратной реализацией. При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается.

В таком случае покупатель, если он является плательщиком НДС, должен выставить продавцу счет-фактуру письма Минфина РФ от

Возврат товара: когда оформляется обычный, а когда корректировочный счет-фактура

Как исправить книгу покупок и продаж в декларации по НДС Необходимость в корректировке книги покупок в декларации по НДС может возникнуть по разным причинам: В раздел 8 декларации попали искаженные неверные или неполные данные. При этом в самой книге покупок налогоплательщика всё верно.

Такое возможно при технических погрешностях, возникающих в результате переноса сведений из книги покупок в декларацию. Информацию из раздела 8 декларации по НДС необходимо откорректировать в связи с отражением новых сведений в дополнительных листах к книге покупок.

В упомянутых выше случаях требуется представить в инспекцию уточненную декларацию.

Кроме того, в уточненной декларации обязательно заполняются все разделы, которые присутствовали в первичном документе. При корректировке книги продаж в декларации по НДС применяются аналогичные правила. Как период обнаружения ошибки влияет на способ корректировки НДС Ошибку в книге покупок налогоплательщик может обнаружить в разное время: до окончания отчетного квартала и представления декларации по НДС; в последующие периоды.

Как налоговики советуют исправлять НДС в таких ситуациях, смотрите на рисунке: Такой алгоритм предложен налоговиками в письме ФНС от

Как отражать в декларации корректировочный счет-фактуру?

Образцы заполнения корректировочных счетов-фактур см.

Корректировочный счет фактура: в каких случаях каких случаях выставляют Корректировочный счет-фактура от поставщика обязателен, если меняется стоимость уже переданных покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение, как правило, происходит по причине повышения или уменьшения цены, количества товаров, объема выполненных работ или услуг.

В книге покупок не отражается корректировочный счет-фактура

Уплата НДС налоговым агентом за нерезидента Как следует из положений статьи Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты — полной или частичной — в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

Как отразить корректировку НДС в книге покупок

Дт 19 Кт 60 сторно —2 ,00 Где регистрируются корректировочные счета-фактуры на уменьшение? КСФ на уменьшение подлежит регистрации как у продавца, так и у покупателя.

У продавца в отношении КСФ на уменьшение действуют правила: уточненку по НДС за период, когда произошла отгрузка, представлять не нужно; заявить вычет возможно в течение 3 лет со дня выставления КСФ на уменьшение п.

Действия покупателя Покупатель при получении от продавца КСФ на уменьшение: регистрирует его в книге продаж; восстанавливает ранее принятую к вычету часть НДС. Подавать уточненную декларацию и платить пени ему не придется.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Корректировочные счета-фактуры в 1С Бухгалтерия 3.0

Источник: https://t-stigma.ru/ugolovno-ispolnitelnoe-pravo/kak-pravilno-otrazit-v-deklaratsii-po-nds-korrektirovochniy-schet-fakturu.php

Отражение в книге покупок корректировочного счета-фактуры

Корректировочные счета-фактуры, относящиеся к прошлым периодам, также отражаются в бухгалтерском учете в месяце подписания допсоглашений на сч. При этом изменение выручки учитывается при распределении базы по НДС текущего периода.

Вопрос 1: Как отразить в бухгалтерском учете суммы по корректировочным счетам-фактурам, относящимся к прошлым периодам: На основании п. Приказом Минфина России от Согласно п. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав прочих доходов на основании п. В соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности утв.

Приказом Минфина РФ от Таким образом, по общему правилу изменение стоимости реализованных в прошлом отчетном периоде году товаров, работ, услуг отражается в текущем году в составе прочих доходов или расходов, то есть на счете Счет 90, отражающий доходы и расходы по обычным видам деятельности, должен содержать информацию только по операциям реализации текущего года.

Вместе с тем, как мы понимаем, в организации возможна ситуация, когда в текущем году корректируется стоимость работ, принятая по акту промежуточному в прошлом году, но относящаяся к еще действующему договору.

В такой ситуации, когда окончательный финансовый результат по договору еще не сформирован, полагаем возможным отражение такой корректировки на счете 90 “плюсом” или “сторно” , в составе доходов по обычным видам деятельности.

Такой подход обусловлен тем, что отражение на счете 90 информации о выручке и себестоимости должно обеспечивать соответствие суммы расходов, понесенных на выполнение заказа, сумме доходов по этому заказу.

Соответственно, если в рамках действующего договора организация еще планирует признание выручки и себестоимости, то отражение на счете 90 суммы корректировки выручки, признанной в прошлых периодах, в итоге обеспечит наиболее достоверный финансовый результат и наиболее полезную информацию о рентабельности всего заказа в целом.

Таким образом, считаем, что изменение стоимости реализованных в прошлом году товаров, работ, услуг отражается в текущем году в составе прочих доходов или расходов, то есть на счете Вместе с тем в отношении работ, относящихся к еще действующему в текущем году договору, считаем допустимым отражение корректировки их стоимости на счете Вопрос 2: В каком периоде необходимо учитывать изменение выручки при определении налоговой базы для распределения НДС: В силу п.

Данной норме корреспондирует п. Как видим, в целях исчисления НДС корректировка выручки у продавца всегда относится к периоду составления документов, являющихся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур или составления самого корректировочного счета-фактуры.

Иначе говоря, выручка налоговая база прошлого периода, в котором был составлен первоначальный счет-фактура, у поставщика не корректируется и не изменятся.

Полагаем, что данный принцип должен применяться и при ведении раздельного учета, если согласно учетной политике организации в качестве критерия для разделения “входящих” сумм НДС служит выручка за налоговый период.

Такой подход обусловлен тем, что сумма НДС, относящаяся к корректировке выручки, доплачивается или уменьшается именно как налог за текущий период, то есть корректировка выручки определяет налоговую базу за текущий, а не за прошлый период.

Таким образом, по нашему мнению, изменение выручки при определении налоговой базы для распределения НДС необходимо учитывать в квартале, в котором оформлен корректировочный счет-фактура.

Вопрос 3: В силу ст. В целях налогообложения не определено понятие ошибки, поэтому на основании п. Так, согласно п. В рассматриваемой ситуации составляются корректировочные счета-фактуры – документы, свидетельствующие об изменении стоимости товара работы , согласованном между продавцом и покупателем после отгрузки.

Очевидно, что на момент отражения в налоговом учете суммы выручки организации еще не была доступна информация о будущем изменении цены или объема, поэтому неотражение такого изменения в момент отгрузки и составления первоначального счета-фактуры не может быть признано ошибкой. С учетом изложенного считаем, что уточненная декларация по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации представляться не должна.

Отражение корректировочных счетов-фактур в бухгалтерском и налоговом учете

Дт 19 Кт 60 сторно —2 ,33 Где регистрируются корректировочные счета-фактуры на уменьшение? КСФ на уменьшение подлежит регистрации как у продавца, так и у покупателя.

Действия продавца Уменьшив стоимость отгруженных товаров, продавец: У продавца в отношении КСФ на уменьшение действуют правила: Действия покупателя Покупатель при получении от продавца КСФ на уменьшение: Подавать уточненную декларацию и платить пени ему не придется.

Как не лишиться вычета по корректировочному счету-фактуре на уменьшение? КСФ на уменьшение является документом, на основании которого налогоплательщик может заявить НДС-вычет.

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж

Корректировочные счета-фактуры. ФНС разрешила… Однако форма и порядок заполнения такого документа правительством до сих пор не утверждены. Этот пробел пришлось восполнить ФНС России. По согласованию с Минфином России в письме от

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура Корректировочный счет-фактуру в году нужно составлять, если ваша компания изменяет цену или количество отгруженных товаров, работ, услуг по договоренности с покупателем п.

Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8. Здесь возможны два варианта: Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС. КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и или количества товара работ, услуг.

Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?

Регистрация корректировочного счета-фактуры продавцом при уменьшении стоимости отгруженных товаров В случае уменьшения стоимости товаров продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет НДС абз. Вычет возможен на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие факт уведомления покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В Письме от

Корректировочные счета-фактуры, относящиеся к прошлым периодам, также отражаются в бухгалтерском учете в месяце подписания допсоглашений на сч. При этом изменение выручки учитывается при распределении базы по НДС текущего периода. Вопрос 1: Как отразить в бухгалтерском учете суммы по корректировочным счетам-фактурам, относящимся к прошлым периодам: На основании п. Приказом Минфина России от

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

Ольга Новикова Руководитель отдела консалтинга В чем отличие корректировочного счета-фактуры от исправленного? Однако для целей корректировки налоговых обязательств по НДС, корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура — это две большие разницы. Перепутав их можно получить налоговые доначисления по НДС.

Корректировочный счет фактура в году дает возможность заявить вычет либо осуществить возврат излишне уплаченного налога в текущем периоде. Изначальный счет-фактура был составлен правильно. Покупатель и продавец изменили цену в сторону повышения по письменной договоренности сторон.

КСФ оформляется в периоде оформления письменной договоренности.

Корректировочный или исправленный счет-фактура в году: как не промахнуться? Изначальный счет-фактура был составлен правильно. счет-фактуру и подать уточненную декларацию по НДС. . Исправленный счет-фактуру покупателю следовало отражать в периоде его.

Как отразить первоначальный и корректировочный счета-фактуры в книгах покупок и продаж у покупателя? По мнению контролирующих органов, в случае расхождения количества полученных покупателем по сравнению с количеством, указанным продавцом, выставляются корректировочные счета-фактуры НДС ,22 руб.

Корректировочный счет фактура на уменьшение

Как правильно отразить в декларации по ндс корректировочный счет фактуру

Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура.

О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение

Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен.

Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.

Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.

Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.

Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант.

Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.

Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение

Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.

У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается.

В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.

На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить.

У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет.

Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение.

Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно. Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете

Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.

На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель – по принимаемому к вычету НДС.

Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.

Продавец в этом случае отразит у себя в учете следующие записи:

  • СТОРНО Дебет 62 – Кредит 90.1 – уменьшена выручка от реализации на оговоренную разницу стоимости товаров, работ или услуг;
  • СТОРНО Дебет 90.3 – Кредит 68 – принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами

У покупателя после того, как будет получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будут выглядеть следующим образом:

  • СТОРНО Дебет 20 – Кредит 60 – уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;
  • СТОРНО Дебет 19 – Кредит 60 – отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;
  • Дебет 19 – Кредит 68 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.

Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль

Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль (в случае, если речь идет, конечно, об организациях).

Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.

Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах – накладных или актах.

Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения.

Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно. Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется.

Все изменения следует учитывать в текущем периоде на основании первичных ученых документов (письмо Минфина России от 29 июня 2010 года № 03-07-03/110. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога.

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-na-umenshenie

Юрист Тимофеев
Добавить комментарий